| 问题 | 破产企业的税务注销问题 |
| 释义 | 破产企业处理到最后需要进行税务注销和工商注销，其中税务注销是比较麻烦的，其中涉及到时间问题、社保欠费问题、发票问题、金税盘问题、罚款问题、补申报问题等等。 一、税务注销时间及所需材料问题 根据《企业破产法》第一百二十一条的规定：管理人应当自破产程序终结之日起十日内，持人民法院终结破产程序的裁定，向破产人的原登记机关办理注销登记。但是，有的破产案件程序都终结一两年才办理税务注销，实践中税务部门也只是简单地问一下为什么这么久才来办理，一般不会按照法条的规定来问责管理人。但作为管理人，还是应当按照法律规定来办理税务注销，因为税务注销是比较麻烦的事情，需要多次和税务局打交道，所以还是不要给他们抓住把柄。此外，税务部门办理税务注销的时间长短也不一致，有的税务局在材料齐全了之后当天就能出具税务注销证明，但有的税务局在提交了材料之后，隔一段时间才会出具税务注销证明。 破产企业的税务注销是税务注销当中的特别程序，所需材料和普通的企业税务注销不一致，总体来说，需要携带以下材料：指定管理人决定书、破产受理裁定书、宣告破产裁定书、债权确认裁定书及具体的债权表、破产财产分配方案裁定书及具体的分配方案、终结破产程序裁定书、破产企业的公章（如未接管到就携带管理人或者清算组的公章）、破产企业营业执照（如未接管到就不需要携带）、身份证、执业证。当然，有的税务局不需要携带这么多材料，但带齐这些肯定是万无一失的。 二、社保欠费问题 对于破产企业的社保欠费，目前来说是由税务局来代替社保局统一进行债权申报的，但税务系统和社保系统是两个单独的系统，如果在办理税务注销时发现社保有欠费，一般来说税务局会让你去社保局先处理一下，把社保欠费抹掉再进行税务注销。但社保欠费是破产企业的过错，不应当由管理人或清算组来交纳社保欠费的费用，而且很多破产企业也没有什么财产，没有能力支付社保欠费，所以对于社保欠费，管理人或清算组一般是不处理的，会让税务局直接进行税务注销。 根据最近江苏省税务局税务局发出的通知，省局在系统中对税务注销环节进行社保欠费强制监控进行了配置，分为简易注销、即办注销和一般注销三种情形。简易注销即维持目前配置不变。对市场监管部门传递来的申请简易注销的纳税人存在社保欠费作为存在未办结事项反馈市场监管部门，提出异议，不予通过。即办注销即调整原有配置。对至税务窗口和通过电子税务局等提出税务注销申请的单位纳税人存在社保欠费的，系统进行强制监控不予通过。一般注销指的是验证原有配置是否有效。即对不符合即办条件进入一般注销程序的单位纳税人存在社保欠费的，系统进行强制监控不予通过，包括注销和跨主管税务机关迁移。 在一般注销当中有一种特殊情形就是就是对于人民法院裁定强制清算或者裁定宣告破产的，持有关文书直接办理注销手续（同税收）。此通知明确了破产企业的税务注销属于特殊情形，即使存在社保欠费也可直接凭法院的裁判文书（包括决定书、裁定书、宣告破产裁定书、破产分配方案等）办理税务注销。 虽然出了最新的通知，但各个区的税务局在处理起来也不一致，像江宁区税务局就必须先走税务核销这一步，才能进行税务注销，但税务核销极其麻烦，有的办理半年都办不下来。管理人或者清算组去办理税务注销的时候，一定要多和税务局的人磨嘴皮，一定要见到他们的科长，和科长谈，这样才能办理成功。 三、关于发票丢失产生的罚款问题 破产企业一般来说在经营期间开具过很多发票，但管理人或者清算组在接管破产企业的时候都接管不到这些发票，很多发票都遗失了。但是在办理税务注销的时候，如果发票丢失并且处于失控状态，就必须交罚款。根据税务局关于丢失发票罚款的规定：定额发票500份以上的，卷式发票300份以上，其他发票100份以上200份以下的，以1000元为基数，定额发票超过500份部分处每份10元罚款，卷式发票超过300份部分处每份10元罚款，其他发票超过100份部分处每份50元罚款，最高不超过10000元。像有的破产企业丢失的发票达几百张，发票罚款高达几千元，很多破产企业又没有什么财产。这时候管理人就要跟税务局的工作人员解释，管理人在接管破产企业的时候就没有接管到任何发票，现在发票遗失不是管理人的过程，管理人不应当承担遗失发票罚款的费用。在这时候，一定要和税务局的工作人员据理力争，找到他们的科长，一般来说，比较好的处理结果就是：遗失发票的处罚可以做出，但是管理人不交罚款的钱。另外，发票丢失要进行遗失登记，这时候务必要把遗失发票的号码写清楚，否则所有的流程将会重来一遍。 总体来说，破产企业的税务注销比较麻烦，流程也比较繁琐，一般来说，材料齐全的话最少也得半个月，如果材料不齐全可能得好几个月。在这期间，一定要不断地催税务局，不断地催科长，否则很多税务局会拖着不给办。除了管理人需要做的更规范一些之外，税务局、社保局等部门也需要一起努力，将税务注销做的更加规范。 该内容由 程济春律师 和 律说律答 共创回答 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。