| 问题 | 企业债务豁免是什么？ |
| 释义 | 债务豁免是指企业在进行债务重组过程中，债权人出于及时回收账款，减少债务风险的目的，给与债务人一定的债务减免，债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目，不计入企业获得的一项收益，体现了会计核算的谨慎性原则。风险提示：债务豁免这种方法经常用于国有控股上市公司债务问题的解决，主要针对逾期银行贷款，之所以能够操作是由于我国各主要商业银行的国有控股性质和政府部门的行政性干预。由于逾期贷款通常会引起诉讼，因此这种方式成功的关键在于国有股东、上市公司、司法部门和银行四者之间关系的有效协调。 什么是企业债务豁免？ 债务豁免是指企业在进行债务重组过程中，债权人出于及时回收账款，减少债务风险的目的，给与债务人一定的债务减免，债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目，不计入企业获得的一项收益，体现了会计核算的谨慎性原则。风险提示：债务豁免这种方法经常用于国有控股上市公司债务问题的解决，主要针对逾期银行贷款，之所以能够操作是由于我国各主要商业银行的国有控股性质和政府部门的行政性干预。由于逾期贷款通常会引起诉讼，因此这种方式成功的关键在于国有股东、上市公司、司法部门和银行四者之间关系的有效协调。 股权转让中的债务豁免证明是什么 股权转让时，可能会签订诸如“公司的债权债务由老股东承担，与新股东无关”的合同条款，容易产生纳税争议。因为就税务执法而言，为尽量避免自由裁量等人为主观因素对税收的影响，要按照合同等相关法律文件对涉税事项进行定性，并依此进行税务处理，往往是形式重于实质。下面就股权转让协议中的债权债务豁免进行分析，主要有以下三种情况。第一种，母公司豁免子公司的债务甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司，股权转让收入2000万元，股权转让成本1000万元，转让时M公司帐上应付帐款—甲公司400万元。甲公司在股权转让协议上承诺放弃对M公司的债权。形式上：甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万，M公司原欠甲公司400万，以后不用偿付，应确认营业外收入400万。实质上：这笔股权转让甲公司成本是1000万，收入2000万，原来应收款400万不要了，实质是挣了600万，应按600万交，而不是按1000万交。修改股权转让协议：（一）签订出售债权合同，将债权400万出售给乙公司甲公司会计分录：借：银行存款 400贷：其他应收款—M公司 400乙公司会计分录：借：其他应收款—M公司 400贷：银行存款 400M公司债权人变为新股东乙公司（二）签股权转让合同股权转让收入由2000万改为1600万，甲公司确认股权转让所得1600-1000=600万。第二种，母公司豁免子公司欠其他公司的债务甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司，股权转让收入2000万元，股权转让成本1000万元，转让时M公司帐上应付帐款—丙公司400万元。双方约定M公司的原债权债务由老股东甲公司承担，与新股东无关。形式上：甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万，M公司原欠丙公司400万，现在由甲公司偿还，是接受捐赠，应确认营业外收入400万。实质上：这笔股权转让甲公司成本是1000万，收入2000万，但将来要替M公司还债400万，实质是挣了600万。修改股权转让协议：（一）签订债务置换协议1、M欠丙公司的债务，由乙公司来还。M公司会计分录：借：其他应付款—丙公司 400贷：其他应付款—乙公司 400乙公司会计分录：借：其他应收款—M公司 400贷：其他应付款—丙公司 4002、乙公司给甲公司400万，委托甲公司还款借：其他应收款—甲公司 400贷：银行存款 400借：其他应付款—丙公司 400贷：其他应收款—甲公司 4003、甲公司收到400万借：银行存款 400贷：其他应付款—丙公司 400这不属于股权转让所得。（二）签股权转让合同股权转让收入由2000万改为1600万，甲公司确认股权转让所得1600-1000=600万。第三种，子公司豁免母公司的债务甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司，股权转让收入2000万元，股权转让成本1000万元，转让时M公司帐上应收帐款—甲公司400万元。双方约定M公司豁免甲公司的债务。形式上：甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万，甲公司原欠M公司400万不用还，属于无法偿付的应付帐款，应确认营业外收入400万。实质上：甲公司收到了2000万，不用偿还的400万也是股权转让收入的一部分。应确认股权转让所得2400-1000=1400万。 债务重组豁免债务是否要缴税 需要。债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。《企业会计制度》规定，债务人被豁免的债务发生时在资本公积其他资本公积科目核算。单纯从会计处理来看，表面上被豁免的债务涉及不到税收。但是，由于税收与会计处理在债务重组业务方面存在差异，就形成当债务人得到债务让步时必须按规定缴纳所得税。 企业债务免除是什么 1、企业债务免除是指企业债权人免除债务人部分或者全部债务的，合同的权利义务部分或者全部终止。2、免除是无因行为。债权人免除债务，不论是为了赠与、和解，还是别的什么原因，这些原因是否成立，都不影响免除的效力。3、免除为无偿行为。免除债务表明债权人放弃债权，不再要求债务人履行义务，因此，债务人不必为免除为相应的对价。4、免除是处分债权的行为，作出免除意思表示的债权人必须具有完全民事行为能力，无民事行为能力或者限制民事行为能力人的免除行为除非由法定代理人代理或经法定代理人同意，否则不生法律效力。风险提示：企业债务免除的注意事项：1、债权人不可以默认放弃债权，必须要有明确的意思表示，可以是书面或者口头的形式放弃债权。2、免除应当通知债务人或者债务人的代理人，向第三人为免除的意思表示不发生法律效力。免除为放弃债权的行为，向债务人或者债务人的代理人表示后，即产生债务消灭的法律后果，因此，债权人作出免除的意思表示不得撤回。3、企业债权人被宣告破产时，因债权人不得任意处分其债权，因此不可以主动放弃债权。 企业间抵销债权债务的条件是什么？ 债权债务抵销生效的要件：1、抵销企业与被抵销企业之间互负债务、互相债权。双方互享债权、互负债务为双方行使抵销的前提条件。另外，当事人双方存在的两个债权债务关系，须均为合法存在。其中任何一个债为不法，均不得主张抵销。2、抵销的债务必须是同种类的给付。3、必须双方债务均已届清偿期。4、双方适用抵销的债务是能抵销的债务。不得用于抵销的债务，大致有如下几种：(a)性质上不得抵销。例如不作为债务、提供劳务的债务以及抚恤金、退休金、抚养费等与人身不可分离的债务。(b)法律规定不得抵销。如：禁止强制执行的债务(保留被执行人的生活必需品)；因故意侵权行为所发生的债务，此种债务如允许抵销，有违公序良俗；约定应向第三人为给付的债务。(c)当事人特别约定不得抵销的。风险提示：企业间债权债务抵销的注意事项：1、如果双方互负债务的标的物种类不同，如允许抵销，则不免使一方或双方当事人的目的难以实现。用以抵销的通常是同种类的货币或者实物。2、如果种类相同而品质不同，用品质较高者与品质较差者抵销时，对于被抵销人并无不利，应当允许。3、如果一方或者双方的债权标的物为特定物，原则上不允许抵销，尤其是以种类物债权抵销特定物债权时，更不允许。 该内容由 陆洋律师 和 律说律答 共创回答 |
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