| 问题 | 小规模纳税人自行开具的专票怎么进行申报 |
| 释义 | 一、小规模纳税人自行开具的专票如何进行申报1．哪些类型的小规模纳税人可以自行开具专用发票？列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和建筑业小规模纳税人，对于除销售不动产以外的其他增值税应税行为，如需要开具增值税专用发票，在满足销售规模的条件下，只能自行开具专票，不得申请税务机关为其代开。行业执行时间规模法规依据业务类型住宿业2016年8月1日起试点；11月4日开始全面实行。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）国家税务局公告［2016］69号除销售不动产以外的增值税应税行为。鉴证咨询业2017年3月1日起实行。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）国家税务局公告［2017］4号除销售不动产以外的增值税应税行为。建筑业2017年6月1日起实行。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）国家税务局公告［2017］11号除销售不动产以外的增值税应税行为。2．试点自开专票的小规模纳税人销售不动产可以开专票吗？试点小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专票的，仍须向地税机关申请代开，不得自行开具。需要注意的是，试点小规模纳税人出租不动产，需要开具专用发票的，自行开具，不需要向税务机关申请代开。3．满足文件规定条件的小规模企业就可以自行开具专票了吗？自行开具专票还需要满足一个前提：申请安装增值税发票管理新系统。4．自行开具的专票怎么进行申报？纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3％和5％的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 二、小规模纳税人怎么认定小规模纳税人的认定标准是： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。 （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 （3）自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。这里的商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位以及从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位。 |
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