| 问题 | 平价发行可转换公司债券的金额 |
| 释义 | 债券发行价格： 1月1日发行时：债券发行价格=面值2000万元 负债成份的初始确认金额： 负债成份的初始确认金额(公允价值)=一般债券本金的现值一般债券利息的现值=2000×(Pv，9%，3)2000×6%(PAV，9%，3)=2000×0.77222000×6%×2.5313=1848(万元) 负债成份面值为2000万元，折价为152万元(2000-1848)。 权益成份初始确认金额： 权益成份=债券发行价格一负债成份初始确认金额=2000-(2000-152)=152(万元) 会计分录为： 借：银行存款20000000 应付债券——可转换债券(利息调整)1520000 贷：应付债券——可转换债券(面值)20000000 资本公积——其他资本公积(股份转换权)1520000 平价发行可转换公司债券下，计入资本公积的金额152万元等于可转换公司债券的利息调整152万元。即： 权益成份的初始确认金额=负债成份折价 注：负债成份折价是指可转换公司债券面值与负债成份公允价值的差额。 一、溢价发行可转换公司债券的金额 假如公司20×7年1月1日发行可转换债券时，银行同期贷款利率为5%。其他条件不变。 债券发行价格： 1月1日发行时：债券发行价格=债券本金的现值债券利息的现值=2000×(Pv，5%，3)2000×6%(PAV，5%，3)=2000×0.86382000×6%×2.7232=2054(万元) 负债成份的初始确认金额和负债成份折价同例1。 权益成份初始确认金额： 权益成份=债券发行价格一负债成份初始确认金额：2054-(2000-152)=206(万元) 会计分录为： 借：银行存款20540000 应付债券——可转换债券(利息调整)1520000 贷：应付债券——可转换债券(面值)20000000 资本公积——其他资本公积(股份转换权)2060000 溢价发行可转换公司债券下，计入资本公积的金额206万元等于可转换公司债券的利息调整152万元加上可转换公司债券发行时的溢价54万元(2054-2000)，即： 权益成份的初始确认金额=负债成份折价可转换公司债券发行溢价 二、折价发行可转换公司债券的金额 假如某公司20×7年1月1日发行可转换债券时，银行同期贷款利率为8%。其他条件不变。 债券发行价格： 1月1日发行时：可转换债券发行价格=债券本金的现值债券利息的现值=2000×(PV，8%，3)2000×6%(PAV，8%。3)=2000×0.79382000×6%×2.5771=1897(万元) 负债成份的初始确认金额和负债成份折价同例1。 权益成份初始确认金额： 权益成份=债券发行价格一负债成份初始确认金额=1897-(2000-152)=49(万元) 会计分录为： 借：银行存款18970000 应付债券——可转换债券(利息调整)1520000 贷：应付债券——可转换债券(面值)20000000 资本公积——其他资本公积(股份转换权)490000 不少人在发行公司债券的时候，都会对公司债券可以发行的金额存有一定的疑惑，不知道可转换公司债券的金额的具体确定的方式是什么样的，其实具体的可转换公司债券的发行的金额还与相关的发行的方式是有一定的联系的，一般来说平行发行和溢价发行的债券的金额的区别是非常的大的。 |
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