| 问题 | 土地增值税清算是什么意思？ |
| 释义 | 土地增值税清算是指纳税人依照税收法律、法规和政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并向税务机关提供相关资料，办理土地增值税清算手续的行为。纳税人需要满足特定条件，如项目竣工、销售完成或转让未竣工项目等。清算期限为满足条件之日起90日内，若未按时清算或提供资料，税务机关可依法处理。清算涉及具体类别的房地产，如普通住宅和非普通住宅，需提供相关资料进行计算。详情请参阅土地增值税率表。 法律分析 一、什么是土地增值税清算 土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。 二、土地增值税清算条件 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。 (一)房地产开发项目全部竣工、完成销售的; (二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的; (三)直接转让土地使用权的。 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 (一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的; (二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的; (三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的; (四)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。 对前款所列第(三)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。 三、土地增值税清算期限 对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算;对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。 土地增值税清算是什么意思？土地增值税清算一般是针对房地产开发项目为单位进行清算的，对于项目中具体的类别如普通住宅和非普通住宅则应分别计算增值额。在清算中，纳税人还得提供清算资料如项目报表，土地转让合同等等一系列相关资料。具体土地增值税的计算方法可见荼毒增值税率表。 结语 土地增值税清算是指根据税收法律、法规和土地增值税政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并向税务机关提供相关资料，办理清算手续，结清税款的行为。根据相关规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税，待项目全部竣工后再进行清算。纳税人需要满足一定条件才需要进行土地增值税清算，如项目竣工销售完成、未竣工转让、直接转让土地使用权等。土地增值税清算期限为满足条件之日起90日内办理手续。在清算过程中，纳税人需要提供项目报表、土地转让合同等相关资料。具体的土地增值税计算方法可参考增值税率表。 法律依据 中华人民共和国耕地占用税法： 第十四条 耕地占用税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 中华人民共和国耕地占用税法： 第十五条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。 中华人民共和国耕地占用税法： 第六条 占用基本农田的，应当按照本法第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额，加按百分之一百五十征收。 |
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