| 问题 | 增值税率有哪些? |
| 释义 | 增值税率有哪些 增值税税率分为五档：基本税率17%、低税率13%、7%、征收率和零税率。 基本税率 对于增值税一般纳税人从事应税行为，除下述低税、免税等以外，一律适用17%的基本税率，对于烟、酒、奢侈品等特殊货物另通过加征消费税来进行税收负担的调节。税率、征收率 增值税一般纳税人适用基本税率、低税率。小规模纳税人适用征收率，一般纳税人销售旧货等也适用征收率。 低税率 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 》适用13%的增值税税率： 第一，农产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》及现行相关规定执行。 第二，音像制品。 第三，电子出版物。是指使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息存储在载体形态和格式主要包括光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。 第四，二甲醚。征收率 小规模纳税人适用征收率，其中商业类小规模纳税人，适用的征收率为4%;工业类小规模纳税人，适用的征收率为6%，并且均不得抵扣进项税。从2009年1月1日起，小规模纳税人无论工业还是商业，税率均调整为3%。 同上财税[2009]9号还规定：按简易办法征收增值税的优惠，不得抵扣进项税额：依4%征收率减半征收增值税、减按2%征收率征收增值税、按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税、暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税;对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 中外合作油田开采的原油、天然气根据国务院1994年2月22日国发10号《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》按5%的征收率征收增值税。 一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 县以下小型水力发电单位生产的电力; 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; 原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣生产的墙体材料; 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。 单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。 注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： 属于企业固定资产目录所列货物; 企业按固定资产管理，并确已使用过的货物; 销售价格不超过其原值的货物。 对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。 |
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