问题 | 个人销售二手设备要交哪些税 |
释义 | 一、个人销售二手设备要交哪些税 1、增值税及附加税费。 个人销售自己使用过的设备视为销售旧货,免征增值税及附加税费。 政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院第538号令)第十五条规定:下列项目免征增值税:(七)销售自己使用过的物品。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第三十五条规定:条例第十五条规定的部分免税项目的范围限定如下:(三)第一款第(七)项所称自己使用过的物品,是指其他个人自己使用过的物品。 2、个人所得税 个人销售自己使用过的设备,个人需按照财产转让所得缴纳个人所得税,即按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,计算纳税。 政策依据:《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第600号)第八条第(九)项规定,财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 个人所得税=应纳税所得额*税率(20%) 应纳税所得额=收入-固定资产净值-合理费用。 3、印花税。 个人销售自己使用过的设备应按照产权转移书据缴纳印花税,且个人转让产权转移可享受印花税减半征收的税收优惠政策,即按照万分之二点五缴纳印花税。 二、销售二手设备会计处理 销售自己使用过的物品,一般可分为三大类:(1)属于货物的固定资产,即以上所述的设备;(2)在用或已使用过又入库的包装物、低值易耗品;(3)固定资产、包装物和低值易耗品报废清理的残料,以及固定资产更新改造或大修理拆换下的零部件。现依照会计制度的有关规定,介绍这些物品销售的会计处理: (一)销售属于货物的固定资产的会计处理 会计上的固定资产,通常情况下都是指已使用过的固定资产,其一般特点是同时以原价(固定资产)和折旧(累计折旧)进行核算,所以固定资产出售时,均应同时注销其原价和相应折旧。企业出售属于货物的固定资产的会计处理具体步骤如下: 1、转入清理帐户:按出售的固定资产已提折旧,借记“累计折旧”科目;按其原价减去已提折旧后余额(净值),借记“固定资产清理”科目;按其原价,贷记“固定资产”科目。 2、登记销售收入:借记“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”等科目,贷记“固定资产清理”科目。 3、支付清理及销售费用:借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。 4、计算应交增值税及附加:借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”、“应交税金——应交城市建设维护税”、“其他应交税款——应交教育费附加”科目(如果企业为小规模纳税人或按简易办法计税的一般纳税人,分录贷方科目中的“(销项税额)”应予删除,下同)。 |
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