| 问题 | 营改增后如何抵扣进项税 |
| 释义 | 在我国营业税改增值税以当期销项税额抵扣进项税。纳税人取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 一、专用发票遗失了怎么办 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。 二、企业车间拆迁废品需要交税吗 企业拆迁车间废品需要交税。符合征税目录的，都需要进行纳税。车间废品需要缴纳增值税。增值税是以商品在流转过程中，产生的增值额，作为计税依据，而征收的一种流转税。企业拆迁，车间废品的税率按照17%计算。根据相关法律规定，应纳税额为当期销项税额，抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式为，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 三、借款利息税税率是多少？ 营改增后,企业收取的利息实际上属于金融服务,金融服务适用的增值税税率为6%,因此贷款利息的税率也是6%.纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的,同时,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 |
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