| 问题 | 税务案件证据特征 |
| 释义 | 税务案件证据特征包括关联性、合法性和真实性。 证据的关联性是指作为证据内容的事实与案件事实之间存在某种联系。关联性是证据的基本属性之一，是税务人员在取证时首先要考虑的问题。证据的合法性主要是指证据是否符合法定形式，证据取得的手段和程序是否合法。证据的真实性是指证据能够证明案件事实的程度，这是证据最本质的属性。在实践中一般从证据形成的原因，发现证据时的客观环境，证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符以及提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系等方面来考量证据的真实性。 目前我国税务行政处罚追究时效存在的问题： 1、法律规定不严密。实际工作中，财政部、国家税务总局制定的规章也可以设定行政处罚，其追究时效究竟是适用五年还是两年的规定不够明确。笔者认为，新征管法的立法本意是涉税违法行为一律适用五年的规定； 2、追究时限未分类。针对税务行政处罚的特殊性，新征管法突破了行政处罚法处罚时效的规定，这确实具有历史性的意义。但从另一方面来看，笔者认为这一规定有矫枉过正之嫌。一是违背了行政处罚的公正原则。行政处罚法规定：设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。这一规定当然包括追究时效的设定和执行。实际工作中，税收违法行为的轻重有较大差异，追究时效相同导致结果不公正，如逾期申报和虚开专用发票两种行为的危害性差异较大。二是不利于提高行政效率。追究时效过长，特别是对一些恶性较轻的违法行为适用五年的规定，容易助长执法人员的执法懒惰性； 3、时效起点难计算。行政处罚追究时效起点的准确界定是保障行政处罚合法性的一个重要标尺。新征管法对税务处罚的追究时效未作规定，那么行政处罚法的规定显然适用于税务行政出罚。行政处罚法规定，追究时效通常从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者延续状态的，从行为终了之日起计算。实践中上述条款如何理解争议很大。 综上所述，依法纳税是公民和企业的法定义务，如果当事人达到了纳税标准的，是需要向税务机关申报税收的，如果有违法行为的，税务机关是需要依法给予相应的行政处罚的。 【法律依据】： 《税务稽查案件办理程序规定》第二条 稽查局办理税务稽查案件适用本规定。 第三条 办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。 第四条 税务稽查由稽查局依法实施。稽查局主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则和国家有关规定确定。 |
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