| 问题 | 汇总纳税企业所得税征收管理办法 |
| 释义 | 汇总缴纳企业所得税必须经国家税务总局审批，企业不得自行确定汇总纳税否则税务机关有权依法就地征税并予以处罚。 一、汇总纳税的定义 汇总纳税又称“汇总缴纳”，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。采取这一方法的主要原因是，由于专业化协作的发展，企业集团跨地区、跨行业经营，一些成员企业在经营上难以独立核算或核算不能反映企业的真实情况，对企业经营产生不良影响。因此，汇总缴纳就成为必然。 实行汇总缴纳，表面上看只是税收征收办法的改变，但由于汇总缴纳允许各个机构的盈亏相互抵补后缴纳所得税，部分减少了汇总企业的应纳税额，其实质是给予汇总纳税企业的一种税收优惠。这种办法的好处在于比较真实地反映了企业集团的财务状况，较为合理地计算征收企业集团的所得税税额。但汇总缴纳加大了税务机关对企业集团的税收管理和监控的难度，比较容易产生税收漏洞。 二、基本介绍 中国现行税法对实行汇总缴纳的审批是比较严格的。按照现行规定，汇总缴纳企业所得税必须经国家税务总局审批，企业不得自行确定汇总纳税；否则，税务机关有权依法就地征税并予以处罚。各级税务机关要严格执行汇总纳税的有关审批规定，不得越权审批。 法律依据 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条 计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。 下列项目，按照规定的范围、标准扣除： （一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 （二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。 （三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。 （四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。 除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。 |
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