| 问题 | 构建信息化系统下内部审计控制体系的设 |
| 释义 | 【信息控制】构建信息化系统下内部审计控制体系的设想 信息化技术很大程度上改变了企业内部审计的方式和手段，实现企业内部审计信息化后，围绕内部审计控制目标，对审计工作提出更高的控制要求，选择新的更多的控制对象，采取更好的控制方式，需要重新构建一套较为完善的内部审计控制体系，以便更好的发挥信息技术的优势，将企业内部审计工作做到更好。笔者认为该体系的构建可从宏观和微观两个方面入手： (一)宏观方面 1.营造一个完善的内部审计控制环境 具体来讲，就是要尽快建立现代企业制度，实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度的有效实施，使所有者能有效行使职权，加强对全体管理者所实施的监控。同时，要使管理者明确自己的职责权限，进一步强化对生产经营管理过程的监督与控制。所以只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，企业才会有动力去实施内部审计控制,，才能发挥内部审计控制应有的作用。 2.建立和完善内部审计信息化的管理制度 这一管理制度一般包括下列几方面的内容：(1)各种人员的岗位责任制，确定各种人员的职责范围及其考核办法;(2)安全保密制度，制定口令密码的使用和管理办法,机房、保卫、数据资料安全等方面应遵循的制度;(3)机器操作管理制度，规定应遵守的机器操作过程和应注意事项;(4)数据管理制度，规定输入、输出、存储、查询、使用数据应遵守的制度;(5)会计档案管理制度，重新规定会计档案的范围、保管办法以及领用手续;(6)系统维护管理制度，规定系统维护的申请、审批和应完成的任务。 (二)微观方面 1.加强内部审计信息化系统的组织控制，明确各部门的控制责任 要建立有效的内部审计控制，使系统中的有关人员正确、有效地履行自己的职责，并能有效地限制和及时发现问题。需要做到以下两点： (1)授权批准职务与执行业务职务相分离;(2)业务经办职务与审核监督职务相分离。 另外，计算机能否输出正确的审计信息，不仅取决于处理程序的正确与否，还取决于计算机录入的数据是否正确。为此,企业必须做好各项基础工作，科学地设定企业各个环节的内部审计控制的要点，明确各个控制主体和责任人，规范切实可行的控制措施。 2.强化企业审计信息化后的分工及管理工作 在审计信息化软件开始使用前，应该对原来的组织机构进行调整，按照审计信息化的要求制定新的岗位责任制，以此保证新系统顺利运行，实现审计信息化的预定目标。审计信息化后，审计处理的流程发生了很大的变化，原来的组织分工及相应的管理制度明显不符合新系统的需要。这也就要求财务部门的职能岗位重新划分，如系统管理员、电算审查员、系统输入员、系统审核员等。审计信息化后主要的处理工具是计算机，开发与操作人员都能够接触计算机，所以需要用职能分工等方式加以控制，才能保证系统的安全性。 3.充分利用网络进行辅助审计，提高审计效率 在运用信息化技术的同时，在网络环境下，审计人员应充分利用网络资源的优势，在审计各个工作阶段实施网络辅助审计，以提高审计工作效率;;利用网上Microsoft oiftce软件强大的计算、分析、制表及文字编辑功能，可编制各类审计工作底稿，并可制成相应的文件供随时调用和远程发送;通过计算机网络自动收集有关审计综合信息、审计法规信息、审计项目信息、审计内审信息等，为审计工作提供相关信息;利用Internet的超级链接功能，在网上检索被审企业的基本业务信息;在取得被审企业的网络管理权限后可查询并复制重要的财务信息;借助嵌入审计程序对网上数据处理的一些敏感环节进行实时动态的监控，以满足审计的需要;利用E-mail向银行、税务、工商及往来单位发出电子邮件对被审企业的支付能力、纳税情况和信用状况进行调查与评价，以获取有用的审计证据;⑥利用桌面视频会议系统支持视频、声音、文件浏览协同修改等特点随时召开可视会议，进行调查、座谈和取证，并可就重大审计问题进行网上专家会诊。 |
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