| 问题 | 研发费用加计扣除政策解析 |
| 释义 | 新规定：除特定行业外，企业在研发活动中实际发生的费用，未形成无形资产计入当期损益的，可在按规定扣除的基础上，再按实际发生额的75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%摊销。对于制造业（除烟草制造业）企业，自2021年1月1日起，加计扣除比例提高至100%，无形资产摊销比例提高至200%。 法律分析 1.除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。2.除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。 拓展延伸 研发费用加计扣除政策的适用条件与申请流程 研发费用加计扣除政策的适用条件与申请流程需要根据国家相关法规进行判断和执行。一般来说，适用条件包括企业进行科学研究和技术开发的费用，符合国家规定的研发范围和要求，以及具备相关的资质和条件。申请流程通常包括企业准备相关材料，如研发项目计划、费用明细等，提交给税务部门进行审核和审批。在审批通过后，企业可以按照政策规定的比例将研发费用计入扣除范围，从而减少企业所得税负担。企业在申请过程中应遵守相关法规，如实申报，并配合税务部门的检查和审计工作。 结语 根据上述政策规定，除特定行业外的企业在开展研发活动中，可以根据实际发生额的一定比例，在税前加计扣除研发费用。对于形成无形资产的情况，还可以按照一定比例在税前摊销。需要注意的是，具体的适用条件和申请流程应根据国家相关法规执行。企业在申请过程中应如实申报并配合税务部门的检查和审计工作。这一政策的实施将有助于减轻企业的所得税负担，并促进科技创新和技术进步的发展。 法律依据 《减税降费政策操作指南（五）——研发费用加计扣除政策》第二条 |
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