| 问题 | 租赁土地土地使用税率是多少，税种有哪些？ |
| 释义 | 一、租赁税率 营改增以后，土地租赁的税率是11%。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)：不动产租赁一般纳税人(年应交纳增值税服务达到500万元〈含500万〉)适用]。小规模纳税人则适用3%的征收率。附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条增值税税率： 1、纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。 2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 3、提供有形动产租赁服务，税率为17%。(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 二、缴纳税种 个人出租房屋现行税收政策归纳如下： 1、营业税 个人出租非住房，营业税税率5%； 个人出租住房，不区分用途，在3%优惠税率的基础上减半征收营业税，即税率为1.5%； 2、房产税 个人出租非住房，房产税税率12%，若房产税已按季申报缴纳，代开发票时按差额征收； 个人出租住房或企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税； 3、城镇土地使用税 个人出租非住房，按照“我市城镇土地使用税地段等级和税额标准”执行(建筑物中部分房屋出租，按出租房屋建筑面积占该座建筑物全部建筑面积的比例，分摊该座建筑物占用土地所应缴纳的城镇土地使用税。若土地使用税已按季申报缴纳，代开发票时不再征收； 个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。 4、个人所得税 个人出租的房屋(不区分住房和非住房)，出租方取得的租赁所得一律减按10%的税率征收个人所得税。纳税人一次取得几个月房租分摊为几个月征收，一个月内分次取得房租以一个月取得的房租为一次征收，月租金收入未超过4000元的，应纳个人所得税=[房租收入-税金-修缮费用(每次800元为限)-800]×税率，月租金收入超过4000元的，应纳个人所得税=[房租收入-税金-修缮费用(每次800元为限)]×(1-20%)×税率； 5、其他 城市维护建设税税率为7%或5%；教育费附加为3%；地方教育附加为2%；个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 |
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