| 问题 | 股权激励如何上税 |
| 释义 | 法律分析：根据国家税务总局的有关通知，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。非上市公司实施符合条件的股权激励，纳税人可在股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得时暂不纳税，待实际转让股权时，直接按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按百分之二十的税率计算缴纳个人所得税。国家最新的政策财产所得的税率是百分之二十，有限责任公司、股份公司，包括股息、红利都是如此。但合伙企业在转让股份时的税率是百分之三至百分之三十五。而股权转让价格低于“成本”时，不需缴纳所得税。 一、工商溢价要交多少税 《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税［2002］191号）第二条规定：对股权转让不征收营业税。《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）第二条第（一）款规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。因此，企业溢价转让股权应按规定缴纳企业所得税个人溢价转让股权，应按财产转让所得缴纳个人所得税，同时，根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字［1998］061号）规定：从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。股权转让，转让双方应按产权转移书据贴花。 二、以知识产权出资设立公司交税吗 （一）增值税 1、个人以知识产权作价出资，属于销售无形资产，按照小规模纳税人3％的征收率计算缴纳增值税，并代开增值税普通发票。 2、个人以知识产权作价出资，属于转让专利技术和非专利技术的，可履行相关备案程序，申请免征增值税。 （二）个人所得税 1、个人以知识产权作价出资，属于个人以非货币性资产投资，为财产转让所得，按照评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入，并减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额，按照20％的税率计算缴纳个人所得税。 2、个人以知识产权作价出资，一次性缴税有困难的，履行相关备案程序后，可申请自发生应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 3、个人以知识产权作价出资，属于技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，可选择适用递延纳税优惠政策，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 （三）印花税 1、个人以知识产权作价出资，属于非专利技术转让的，按照技术合同所载金额的万分之三缴纳印花税。 2、个人以知识产权作价出资，属于版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权转让的，按照产权转移书据所载金额的万分之五缴纳印花税。 法律依据：《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》一、关于股权激励所得项目和计税方法的确定根据个人所得税法及其实施条例和财税〔2009〕5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。 |
| 随便看 |
|
法律咨询免费平台收录17839362条法律咨询问答词条，基本涵盖了全部常用法律问题的释义及解答，是法律学习及实务的有利工具。