| 问题 | 小规模纳税人如何免征增值税？ |
| 释义 | 根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下(含本数，下同)的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。 2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 所谓生产型小规模纳税人适用的增值税率为 自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。 《增值税暂行条例》第二条，增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。 （四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 税率的调整，由国务院决定。 哪些小规模纳税人可以自行开增值税专用发票? 目前有三大行业的增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。 一是住宿业小规模纳税人; 二是鉴证咨询业小规模纳税人; 三是建筑服务业小规模纳税人。 小规模纳税人注销 小规模纳税人注销的程序如下： （一）纳税人携带上述资料到办税服务厅办理注销登记。 （二）办税服务厅对纳税人提交的资料受理审核，纳税人提交纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，一次性告知纳税人补正或重新填报。 （三）纳税人提供资料符合条件的，办税服务厅一次性告知纳税人应清算事项，并对纳税人未办结的涉税事项逐项进行清算。 小规模纳税人可以开具专票吗？ 正常情况下，小规模纳税人是不可以自己开专票的，也就是说小规模不能自行开具增值税专用发票。《增值税专用发票使用规定》第10条规定，增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 小规模只能去税局前台申请开具3%的增值税专用发票，不能开具16%的增值税专用发票，同时，在开具每一张增值税专用发票的时候，需要马上扣取3%的增值税和相应的附加税。 要但符合某些条件后，才可以自己开具增值税专用发票： 首先，要满足属于住宿业、建筑业、鉴证服务业、工业、信息传输业、软件业、信息技术服务业，并且月销售额达到3万、或季销售额达到9万以上者两个条件。 其次，申请增值税专用发票，申请成功之后，携带企业原有的发票领购本，去税局打印票种，以及打印税控盘安装通知书。 最后，携带企业的相关证件、发票领购本、安装通知书，去指定的部门购买税控系统。安装金税系统之后，我们携带金税盘，前往税局领购增值税专用发票，就可以开具增值税专用发票了。 小规模纳税人一般税率 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。 该内容由 蒋小松律师 和 律说律答 共创回答 |
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