| 问题 | 增值税税率变化怎么办 |
| 释义 | 1.销售业务 一是，企业应关注产品销售市场由于税率变动对价格和结算的影响。产品受主导商品交易网站报价影响的，要对接网站报价，力争4月1日前实现价格的平移过渡。销售业务价格平推，降低税率最直接的影响就是增加了收入。 二是，企业应严格按照纳税义务发生时间结算。3月销售的按16%税率结算，4月1日后销售的按13%新税率结算。3月前的业务本月全部结算，并计提税金，无论是否开具发票，都需要按16%税率进行纳税申报，并尽快开具发票;在税率降低之后补开之前的业务发票需要按照原税率开具，否则会产生滞纳金。代销及联合销售的，按实际销售清单结算。值得注意的是，企业应严格按照纳税义务发生时间来确定税率，老业务执行旧税率，4月1日以后的新业务执行新税率，而不是统一执行新税率。 三是，对于未执行完的订单或合同，企业应强化议价能力，力争按新税率执行。如果客户提出降价要求，争取不降价或少降。销售优惠在不同税率下，也会影响销售收入，因此，有优惠及找补政策的本月全部兑现。如果优惠1000元，在16%税率下将影响收入-862.07[-1000元/(1+16%)]元;如果优惠1000元，在13%税率下将影响收入-884.96[-1000元/(1+13%)]元。 四是，企业应关注运费的税率及价格变化。涉及销售一票结算的，科学核定运费税率加成(原差6个点,16%-10%;现差4个点,13%-9%)。涉及销售两票结算的，3月按发货量全部结算运费，避免税务检查时因纳税义务发生时间差异而产生滞纳金。 2.采购业务 一是，对于已签订和执行的合同，按照纳税义务发生时间，要求3月全部结算或按进度结算，并开具发票。杜绝纳税义务发生时间在4月以后的业务再开具16%发票，这样税务检查时会认定为无效发票，并要求对方补税或交纳滞纳金，购买方不得抵扣。 二是，对于未执行完的订单或合同，按原合同中标明的不含税价为基准价，按新税率签订补充合同，降低合同总价，确保成本不增加，降低付款支出。 三是，兼顾市场和采购成本，可以考虑在降税率前适当提前备货。 四是，对于跨4月1日交货和结算的合同，按照纳税义务发生时间，在招标和合同中明确税率和单价，避免后续执行产生分歧和异议。 3.外委修理及施工合同 对于已完工项目按原合同约定，3月按决算全部开票结算;有需按已完成工程量结算的，或纳税义务时间发生在3月以前的，通知对方提前预交税金，待决算出来后按正式决算开具发票;对于未执行完的合同，双方协商签订补充合同，按原合同中标明的不含税价为基准价，执行新税率，争取降低合同总价。 4.新合同的签订和老合同的清查 合同是整个经济业务的核心。3月至4月期间的采购、销售、租赁等合同要考虑税率下降的影响，判断合同是否要等新政落地之后再签订，还是签订合同时就要考虑税率的影响。对于可能跨两个不同税率期间的合同，购销双方要共同协商，本着合作共赢的态度，分享税率降低的政策红利。 财务人员要及时把政策传递给公司相关业务部门，相关归口业务部门必需梳理企业的长期合同。通知业务部门签补充合同时，应约定价格和税率。对于执行中的合同，注意准确把握增值税纳税义务发生时间，按正确的税率开具发票。特别是跨年出租房产的业务，按照合同约定的付款和开票时间来确认收入并对应相应税率。 5.业务督导和后评价 此次税率变动对公司经营影响巨大，各单位领导要高度重视此次税率变动及相关的业务衔接，一把手应亲自领导，安排专人负责。各业务单位在经营第一线，更要吃透政策，强化议价能力;业务人员要强化责任意识和廉洁意识，为公司争取更多的效益和利益。财务部要做好业务指导，执行过程中加强价格审批和合同管理，事后组织专题业务检查，对各单位此次税率衔接进行督导和业务后评价。 【法律依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 |
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