| 问题 | 购买商铺土地使用税的相关规定 |
| 释义 | 一、商铺需要缴纳土地使用税吗？ 根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定， 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 根据《印花税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。 因此，个人出租商铺要缴纳土地使用税和印花税，企业出租商铺同样需要缴纳土地使用税和印花税。 二、商品房土地使用税是如何规定的 根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知(国税发[2003])89号》的规定： “鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。” “房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。” 因此，你公司闲置的商铺房不须申报房产税、城镇土地使用税，自用的商铺则需要在使用之次月缴纳房产税和城镇土地使用税。 三、土地使用税如何计算？ 1、按城市区分算：大城市1.5元至30元。 2、按城市区分算：中等城市1.2元至24元。 3、按城市区分算：小城市0.9元至18元。 4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 5、土地使用税按纳税人实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。 6、相关计算公式为：年应纳土地使用税税额=实际占用的土地面积×单位适用税额，月应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税税额÷12同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税 7、城镇土地使用税的纳税期限和纳税地点，按照规定，土地使用税按年计算，分期缴纳。 8、具体缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关根据当地情况，一般确定按月、季或半年等期限缴纳城镇土地使用税。土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地税务机关征收。 8、企业使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳土地使用税。在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，如何确定纳税地点，由各省、自治区、直辖市税务局确定。 |
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