| 问题 | 违规分摊，成本不实 |
| 释义 | 一些企业在核算购入材料的采购成本时，将能够直接计入各种材料的采购成本不直接计入，或将应按一定比例分摊计入各种材料的采购成本不按规定进行合理的分摊，如在"材料采购"帐户中，只核算购入材料的买价，将应计入购入材料的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用等采购费用全部计入"管理费用"帐户;购入材料发生的运杂费，不按材料的重量或买价等比例分摊计入各种材料的采购成本，而全部计入某主要材料的采购成本，以加大主要材料的采购成本，减少其他材料的采购成本。某企业从木材厂拉入圆木50吨，其他木料50吨，运杂费共计30000元，全部由圆木负担，这样购入圆木的采购成本多计15000元，其他材料的采购成本则少计15000元，从而造成各种材料的采购成本核算不实。 一、物业进项可以抵吗 一般来说，一般纳税人物业公司取得的水、电费、维修费等专用发票，购买办公用品、有引进的劳务人员等取得的专用发票对应的进项均可抵扣。 增值税中可以抵扣的如下： 经营活动直接相关的产品采购、原材料采购、加工维修服务、劳务派遣等，以及购入用于生成经营的固定资产； 办公场所产生的水、电、物业服务费、办公用品、场地租赁费用、财产保险； 工作人员外出产生的住宿费、高速公路通行费； 公司产生的培训费、咨询费、广告费、会议费、宣传用品。 二、账务处理流程 企业应设置预付账款会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 （1）企业因购货而预付的款项，借记预付账款科目，贷记银行存款科目。 （2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记物资采购或原材料、库存商品等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记应交税金—应交增值税（进项税额）科目，按应付金额，贷记预付账款科目。 （3）补付的款项，借记预付账款科目，贷记银行存款科目； （4）退回多付的款项，借记银行存款科目，贷记预付账款科目。 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入应付账款科目的借方，不设置预付账款科目。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记其他应收款——预付账款转入科目，贷记预付账款科目。 除转入其他应收款科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。 预付账款科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。 预付账款科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 |
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