| 问题 | 股权转让涉及的税有哪些 |
| 释义 | 股权转让分为公司股权转让和个人股权转让，以下分别分析两种股权转让的税费种类。 1、公司转让股权涉及以下税种：营业税、企业所得税、印花税。 2、个人股东转让股权缴纳个人所得税问题。根据《个人所得税法实施条例》第八条规定：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 《个人所得税法》第六条规定：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。第三条规定：财产转让所得适用比例税率，税率为20%。据此，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按照20%的税率计征个人所得税。 如果个人转让股权价格公允，与股权投资成本和合理费用之和持平，不缴纳个人所得税。若股权转让价不公允，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。 伴随高速公路投融资体制的发展和改革的进一步深化，如何在国家宏观调控下，更好地发挥市场机制对经济的调节作用，确立企业的投资主体地位，规范政府投资行为，逐步建立投资主体自主决策、银行独立审贷、融资方式多样、中介服务规范、政府宏观调控有力的新型交通行业投融资体制，仍是我国在今后一个时期内重要而艰巨的任务。 一、个人所得税最复杂 《个人所得税法》及其实施条例的规定，对于自然人股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税，适用税率为20%。财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。即具体计税公式为：应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用；应缴个人所得税=应纳税所得额×20%。 例如5%的股份，对应注册资本(200万)原值是10万元，但是现在公司净资产是5000万，5%就是250万元，则应纳税所得额是(250-10)×20%=48万元。这么高额的税负每个正常的市场主体都不愿意缴纳，所以有限公司的股东之间转让股份往往都是平价或者低价转让，没有财产转让收入，也就是避免出现应纳税所得。 针对这种“合理避税”，有一系列文件相继出台。 2009年，国家税务总局出台《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 2010年，《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》，首次明确“计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定股权转让所得。”也就是说有不有股权转让所得不是股权的转让方、受让方双方自己说了算，而是要按照公平交易价格计算，确定计税依据的权利在于税务局。 2014年，国家税务总局针出台《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十一条：申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。 哪些情况视为股权转让收入明显偏低？ 1、申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的； 2、申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的； 3、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的； 4、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的； 5、不具合理性的无偿让渡股权或股份； 6、主管税务机关认定的其他情形。 对于直系亲属间的股权转让是否缴纳个税，国务院财税部门尚无明确规定，但是在法律之中开了人性的一道窗：“继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人”可以作为股权转让收入偏低的正当理由。明确界定将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，属于计税依据明显偏低的正当理由。 如果转让方计税依据明显偏低，低到“零”的程度，则构成直系亲属间股权无偿转让或赠予，不需要缴纳个人所得税。直系亲属之间通过无偿让渡方式取得股权，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值； 尽管直系亲属间股权赠予不需要缴个税，但纳税人也需要注意税务机关的征管规定。税务机关建立建立股权转让个人所得税电子台账，将个人股东的相关信息录入征管信息系统，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核，对股权转让实施链条式动态管理。 有些地区对无偿转让股权行为作出了规定：对于继承、遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权的情况，对当事双方不征收个人所得税。纳税人需要提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书、抚养关系或赡养关系公证书(或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明)、《继承公证书》等相关证明，并填写提交《个人股东变动情况报告表》，税务部门应认真审核并留存复印件。 |
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