| 问题 | 土地出让金的契税的账务处理 |
| 释义 | 土地出让金的使用范围一、土地出让金缴纳的契税怎么入账 根据税法的规定，契税是对承受在中华人民共和国境内的土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。该税种以买方为纳税义务人。《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》“6403营业税金及附加”第一条规定：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。 契税对应的账务处理如下： 借：固定资产 在建工程，无形资产等科目。 贷：银行存款等科目 二、土地出让金如何抵扣增值税？ 由于政府出让土地没有征收增值税，所以企业支付的土地出让金也随之无法取得增值税的专用发票作进项税额抵扣。为了解决这一特殊问题，给予房地产开发企业减税，在36号文中关于土地出让金的成本扣除，采用了常规抵扣法以外的另一手段——差额计税法。显然，差额计税并非是通过发票认证、抵扣的方式来实现成本的扣除，而是在销项中，即房地产开发企业的销售收入中扣除土地出让金来实现土地成本的扣除，当然，房地产开发企业支付给建筑施工企业的工程款等依然采用抵扣法。 具体操作而言，即房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额，也就是在销项采用差额计税的方法来扣除土地出让金。 根据《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》的规定，土地出让收入使用范围如下： 1.征地和拆迁补偿支出。包括土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费。 2.土地开发支出。包括前期土地开发性支出以及按照财政部门规定与前期土地开发相关的费用等。 3.支农支出。包括计提农业土地开发资金、补助被征地农民社会保障支出、保持被征地农民原有生活水平补贴支出以及农村基础设施建设支出。 4.城市建设支出。包括完善国有土地使用功能的配套设施建设支出以及城市基础设施建设支出。 5.其他支出。包括土地出让业务费、缴纳新增建设用地土地有偿使用费、计提国有土地收益基金、城镇廉租住房保障支出、支付破产或改制国有企业职工安置费支出等。土地出让金计算的方法《中华人民共和国契税暂行条例细则》第一条、第二条 该内容由 张迪律师 和 律说律答 共创回答 |
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