| 问题 | 固定资产的税法折旧年限是多少 |
| 释义 | 税法规定固定资产的最低折旧年限，不同类型的资产有不同的年限。企业应按月计提折旧，当月增加的资产从下月起计提折旧，当月减少的资产当月照提折旧。折旧方法有直线法和加速折旧法，选择方法需考虑资产经济利益预期实现方式。个人所得税的征税对象是个人所得，土地增值税的对象是土地和房屋的增值额，房产税的对象是房产，营业税的对象是提供劳务、转让无形资产或销售不动产的营业额，企业所得税的对象是企业的经营所得。 法律分析 税法对固定资产计算折旧的最低年限如下: (一)房屋、建筑物，为20年; (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年; (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年; (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年; (五)电子设备，为3年。 在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法(包括年限平均法和工作量法)和加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法)，企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大. 企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 各个税种 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。 土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额。增值额为纳税人转让房地产的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。 房产税的征税对象是房产。 营业税的征税对象是纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。其中所称"应税劳务"是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业征税范围的劳务。 企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。 结语 根据税法规定的最低年限，不同类型的固定资产有不同的折旧期限。企业在实际工作中，应按月计提固定资产折旧，根据固定资产的增减情况确定折旧的计提时间。不论固定资产能否继续使用，一旦提足折旧后就不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧。企业可选择直线法或加速折旧法来计提固定资产折旧，不同的折旧方法会导致计提折旧额的差异。个人所得税、土地增值税、房产税、营业税和企业所得税则有各自不同的征税对象。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十八条 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第七章 征收管理 第一百二十五条 企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第五十六条 依照本法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 |
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