| 问题 | 享受小型微利企业所得税优惠的条件 |
| 释义 | 1．行业要求 从事国家非限制和禁止行业。 2．应纳税所得额 年度应纳税所得额不超过100万元。 3．从业人数 工业企业，从业人数不超过100人；其他企业，从业人数不超过80人。 4．资产总额 工业企业，资产总额不超过3000万元；其他企业，资产总额不超过1000万元。 注意：工业企业或其他企业以上四个条件均要同时符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。 一、小微企业所得税税率是多少 小微企业所得税税率是按其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。 小微企业所得税计算： （一）对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业 计算方法：年应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊10％ 例如：经调整和弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为200000元，则度应交企业所得税额。 应交企业所得税额＝200000＊10％＝20000（元） （二）对于年应纳税所得额在20－30万元的企业 计算方法：应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊17．5％ 例如：经调整和弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为200001元，度应交企业所得税额。 应交企业所得税额＝200001＊17．5％＝35000．18（元） （三）其实文件规定的意思是把全年利润平均分成12份，9份（即前9个月）按20％计算，3份（即10－12月）按10％计算，综合平均后是17．5％的税负。 （四）基本的计算公式为： 应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊9／12＊20％＋年应纳税所得额＊3／12＊50％＊20％＝年应纳税所得额＊17．5％。 二、核定征收企业能否享受小型微利企业所得税优惠 自2018年1月1日至2020年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，均可以享受财税〔2018〕77号文件规定的所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率计算缴纳企业所得税的政策。 |
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