| 问题 | 违约金可以抵扣增值税吗 |
| 释义 | 违约金一般不需要缴纳增值税。对于违约金缴纳增值税，只有一种情形，违约金是要计入销售额。目前，越来越多的企业在会计核算时开始涉及违约金收入，如何判断违约金是否要缴纳增值税，为根本和重要的依据是违约金是否符合销售额的特征。 一、员工的聘用合同中的违约金是否有效 用人单位与劳动者签订的违约金条款是否有效，要视具体情况而定，符合《劳动合同法》可以约定违约金的情形，只要是当事人双方真实的意思表示，且没有违反法律、法规的禁止性规定，法律会对这一约定予以保护，认定这一约定有效，约定违约金要符合《劳动合同法》的规定，否则该约定就是无效的。 受专业培训或违反竞业限制约定的两种情形用人单位可以向劳动者追讨违约金。违约金是合同当事人在合同中预先约定的当一方不履行合同或不完全履行合同时，由违约的一方支付给对方的一定金额的货币。违约金既具有赔偿性又具有惩罚性。是否采用违约金这一补救办法，必须是由合同当事人事先在合同中明承约定，否则，当事人一方无权要求违约方支付违约金。同时还规定，违约金视为违反合同的损失补偿，是一种补偿性的经济制裁措施。违约方支付违约金后，另一方不得再要求赔偿损失(赔偿需有证据违约金不需举证)。 二、违约金与赔偿金区别 劳动合同违约金和赔偿金都是违反劳动合同所应当承担的责任区别： 1、是否写进合同。违约金是一方当事人违反合同给另一方当事人造成损失时，只要合同中写进了违约金条款，那么一方当事人违约后就要按照合同中该条款的约定给付违约金。而赔偿金的给付是按照实际造成的程度来进行的，无论合同中有无相应的条款。 2、是否造成实际损失。由于支付违约金的条件是违约方有违约的事实，而不论对方是否存在损失，因而使违约金在功能上具有了惩罚的性质。而支付赔偿金的前提条件不仅是劳动者有违约的事实，更重要的判断依据是要有实际损失，赔偿金通常具有补偿的性质。 3、数额与实际损失的关系不同。由于违约金是事先在劳动合同中约定的，因而实际发生的损失可能与约定的数额可能不一致，而赔偿金是完全根据实际损失的大小来确定的。 4、是否适用等分原则。违约金不与实际损失相联系，只要约定符合一般的社会标准和劳动者的承受能力。而赔偿金是与实际损失相一致的，尤其是在给予劳动者特殊福利待遇并约定服务期的情况下，用人单位的实际损失随劳动者的服务年限而下降，因此应当逐年递减。 三、购销合同赔偿款如何缴税？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第六条的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令第50号)第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”由此可见，赔偿款属于列举的价外费用。虽然赔偿款属于增值税列举的价外费用，但缴纳增值税的前提必须是纳税人发生了销售货物的行为，对没有发生销售货物行为，就不存在纳税义务，收取的赔偿金不缴纳增值税。 收取赔偿款不属于生产经营业务往来，不需要开具发票，支付赔款的一方可以凭签订的赔偿协议、支付证明、税务机关监制的收据等入账。收取赔偿款不属于流转税的征税范围，但根据现行税法规定，增值税、消费税、营业税的计税销售额或营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。因此，收取的赔偿款只有构成价外费用，才需要并入销售额或营业额。 【本文关联的相关法律依据】 《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 |
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