| 问题 | 延期缴纳税款产生的罚款数额是多少？ |
| 释义 | 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，将会每日加收万分之五的滞纳金。然而，政府也制定了延期纳税规定，主要原因包括避免先征后退，节约征税成本；防止纳税人税负畸轻畸重；鼓励和促进投资等。对于纳税人因特殊困难无法按期缴纳税款的情况，经税务机关批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。纳税人需要延期缴纳税款时，应在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料。 法律分析 根据相关法律法规，对于未按期缴纳税款的情况，将会每日加收万分之五的滞纳金。 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 一、原因 政府制定延期纳税规定主要有以下一些原因： 1、避免先征后退，节约征税成本。比如，我国规定，境外进入免税区的货物，除国家另有规定外，免征增值税和消费税，以后如果免税进入保税区的货物运往非保税区，这时才再照章征收增值税和消费税，以后如果保税区生产的产品，除国家另有规定外，运往境外，免征增值税和消费税。这个规定就性质来说，是一种延期纳税。 2、防止纳税人税负畸轻畸重。比如，有的国家规定，农民在某一年度取得特别多的所得，可以将这一年的所得分散到数年之内缴纳税收。 3、鼓励和促进投资。比如，有些国家允许只要国外子公司的利润留在国外继续投资经营，不汇回国内，就可以一直延缓至汇回国内时再纳税。因此，延期纳税也是属于国家财税政策的一部分。 税收筹划的延期纳税技术 二、处理 延期纳税是指纳税人因特殊困难，不能在规定的纳税期限内履行纳税义务，经税务机关批准予以延期缴纳的情形。同时《税收征管法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局(包括计划单列市国家税务局、地方税务局)批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。这里的“特殊困难”根据《税收征管法实施细则》第四十一条规定包括以下情形，因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 结语 根据相关法律法规，对于未按期缴纳税款的情况，将会每日加收万分之五的滞纳金。然而，政府也制定了延期纳税规定，以避免先征后退，节约征税成本，防止纳税人税负畸轻畸重，并鼓励和促进投资。对于纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的情况，经税务机关批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。因此，延期纳税也是属于国家财税政策的一部分。 法律依据 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第三章 税款征收 第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 中华人民共和国城市维护建设税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 |
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