| 问题 | 印花税缴纳指南：股权转让 |
| 释义 | 股权转让需要缴纳印花税，双方按照协议价格的万分之五缴纳。若股权转让方为小规模纳税人且符合条件，可以在50%的税额幅度内减征除证券交易印花税外的印花税。个人股东转让股权需要缴纳个人所得税，按照20%的税率计征。如果转让价格与投资成本不符合公允性，税务机关有权核定应纳税额。 法律分析 一、股权转让如何缴纳印花税 股权出让方和受让方都要按照协议价格(所载金额)的万分之五缴纳印花税。 股权转让双方所订立的股权转让协议属产权转移书据，依据《中华人民共和国印花税法》和所附《印花税税目税率表》第11条，立据双方应各自按协议价格(所载金额)的万分之五缴纳印花税。 印花税的税收减免政策如下：根据《财政部、税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告(财政部、税务总局公告2021年第11号)》和《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税[2019]13号)》第三条，若股权转让协议在2022年1月1日之前签订，且股权转让方为月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人的，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要，可以对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征证券交易印花税之外的印花税。 个人股权转让方或可参照增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征证券交易印花税之外的印花税。 关于具体的减征税额幅度以及自然人是否可以参照增值税小规模纳税人处理，尚需与当地税务机关联系确认。 二、股权转让都需要缴纳什么税 股权转让分为公司股权转让和个人股权转让，以下分别分析两种股权转让的税费种类。 1、公司转让股权涉及以下税种：企业所得税、印花税等。 2、个人股东转让股权缴纳个人所得税问题。 根据《个人所得税法实施条例》第八条规定：财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。《个人所得税法》第六条规定：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 第三条规定：财产转让所得适用比例税率，税率为20%。据此，转让股权所得属于“财产转让所得”应税项目，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按照20%的税率计征个人所得税。如果个人转让股权价格公允，与股权投资成本和合理费用之和持平，不缴纳个人所得税。若股权转让价不公允，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。 结语 股权转让涉及印花税和个人所得税等税费。根据相关法规，双方需按协议价格的万分之五缴纳印花税。对于个人股权转让，根据个人所得税法，应纳税所得额按20%的税率计征个人所得税。具体减征税额幅度及个人是否可参照增值税小规模纳税人处理，需与当地税务机关联系确认。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第二十条 本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法，由国务院财政、税务主管部门规定。 中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 中华人民共和国城市维护建设税法： 第四条 契税的计税依据： （一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款； （二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额； （三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。 纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。 |
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