| 问题 | 年终奖扣除标准2023 |
| 释义 | 年终奖个人所得税的计算方法为：将不含税的全年一次性奖金收入除以12，确定适用税率A和速算扣除数A；然后将不含税年终奖换算成含税的年终奖收入；再将含税的年终奖收入除以12，确定适用税率B和速算扣除数B；最后计算应纳税额。如果当月工资薪金所得低于规定费用扣除额，需先减去差额部分后再按照上述方式处理。 法律分析 年终奖扣税标准？ 根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》规定，对于年终奖个人所得税由单位负担的，如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式如下： (一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A; (二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数A)÷(1一适用税率A); (三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B; (四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入乘适用税率B一速算扣除数B. (五)假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元，单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为： 第一步，按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A; 10825÷12=902.08元，对应适用税率A为10%，速算扣除数A为25; 第二步，按第一步确定的税率和速算扣除数，将不含税年终奖换算成含税的年终奖，即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A); 12000=(10825-25)÷(1-10%) 第三步，按含税的年终奖收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B; 12000÷12=1000元，对应适用税率B为10%，速算扣除数B为25; 第四步，按确定的税率和速算扣除数，计算应纳税额，应纳税额=含税的年终奖收入乘适用税率B-速算扣除数B. 应纳税额=12000乘10%-25=1175元 如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额2000元，应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述方式处理。 结语 根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》，年终奖个人所得税的计算公式为：按不含税年终奖除以12，找到适用税率A和速算扣除数A；然后将不含税年终奖减去速算扣除数A，除以(1-适用税率A)，得到含税年终奖；再按含税年终奖除以12，找到适用税率B和速算扣除数B；最后，应纳税额等于含税年终奖乘以适用税率B减去速算扣除数B。如果当月工资薪金所得低于规定费用扣除额，需先将不含税年终奖减去差额部分后再进行计算。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 |
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