| 问题 | 小规模税盘维护费可以抵扣吗 |
| 释义 | 小规模纳税人可以按照《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》的规定，凭购买增值税税控系统专用设备取得的发票和技术维护费专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》的第11栏"本期应纳税额减征额"，如果减征额大于应纳税额，则将剩余部分结转下期继续抵减。 法律分析 小规模纳税人领税控盘能不能抵税 小规模纳税人支付的税控设备费用和技术维护费，可按照《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)的政策规定，凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票和技术维护服务单位开具的技术维护费专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。 小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏"本期应纳税额减征额".当本期减征额小于或等于第10栏"本期应纳税额"时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏"本期应纳税额"时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 《财政部关于印发的通知》(财会[2012]13号)摘录： 四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 (一)增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在"应交税费——应交增值税"科目下增设"减免税款"专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记"应交税费——应交增值税(减免税款)"科目，贷记"递延收益"科目。按期计提折旧，借记"管理费用"等科目，贷记"累计折旧"科目;同时，借记"递延收益"科目，贷记"管理费用"等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记"管理费用"等科目，贷记"银行存款"等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记"应交税费——应交增值税(减免税款)"科目，贷记"管理费用"等科目。 结语 根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》，小规模纳税人可以凭购买增值税税控系统专用设备和技术维护费专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。具体会计处理方式为将抵减金额记录在应交税费——应交增值税(减免税款)科目下的减免税款专栏，并按规定进行借贷记账。这一政策为小规模纳税人提供了一种有效的减税方式，有助于减轻其税负。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国车辆购置税法： 第七条 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第三章 税款征收 第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。 |
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