| 问题 | 涉外劳务税收是如何规定的 |
| 释义 | 一、涉外个人各项所得纳税义务依据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第一条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第六条规定，涉外人员个人所得税纳税义务如下：(一)居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，来源于中国境内和境外的所得，需依法缴纳个人所得税。其中，居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内单位或个人支付的部分缴纳个人所得税;居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。(二)非居民纳税人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。国税发[1994]89号文件规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。《实施条例》第三条规定，“在境内居住满一年”，是指在一个纳税年度中(公历1月1日至12月31日)在中国境内居住365日。临时离境的(一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境)，不扣减日数。 如何解决涉外劳务突发事件 由于出国劳务派遣纠纷不同于国内一般的劳动纠纷，其涉及主体多元化以及纠纷的复杂性和跨国性，因此一旦产生纠纷，可以按以下途径进行维权：1、若与境外雇主之间发生矛盾，可依据境外劳务人员与雇主签订的《雇佣合同》，向境外劳务派遣公司或公司在当地的出国劳务代表反映，请他们依据境外劳务派遣公司与雇主签订的《劳务合作合同》与雇主交涉，或参与共同协商解决问题。2、如果是与境外劳务派遣公司之间的纠纷，要依据双方签订的合同协商解决。如协商解决无效，可向相关的行业协会投诉，比如中国对外承包工程商会是我国从事对外承包工程和出国劳务合作业务企业的全国性行业组织。外派劳动人员可以向中国对外承包工程商会出国劳务派遣人员投诉中心书面反映，或回国后通过法律程序解决。3、依据协议未能解决的重大问题，还可向我驻在国大使(领事)馆反映，进行出国劳务咨询或寻求帮助。4、若发生自然灾害、战争等紧急事件时，出国劳务派遣公司和我国驻外使(领)馆一般会主动给出国劳务人员提供帮助，尽最大努力保证他们的生命安全。出国劳务 派遣人员只要积极配合有关方面的援助工作，服从他们的救援安排即可。5、违法境外劳务派遣的维权途径。如果出国劳务人员与境外劳务派遣公司既没有签订劳动合同，也没有按照正规手续办理出国打工手续，造成“打黑工”的现象。一旦出现纠纷，出国劳务人员将如何维权呢?我们认为如果外派企业没有境外劳务派遣资质，而将国内的出国劳务人员派到国外务工发生的纠纷，如果没有签订劳动合同，出国劳务人员可以去外派企业注册地的劳动仲裁委员会申请仲裁，以存在事实劳动关系为由，要求赔偿。如果外派企业有境外劳务派遣资质，但是没有与出国劳务 人员签订合同，也没有办理正规出国打工手续，而发生纠纷时，外派劳务人员可以与国内的外派企业进行协商要求协助向外方索要赔偿，或者要求外派企业赔偿。特别是像发生劳务工伤这样严重的事件，出国劳务人员的维权之路就显得很艰难。这时候律师可以协助当事人对外派企业的违法行为向有关部门反映，比如向公安局、建委、商务局、总工会等政府主管部门投诉和寻求帮助。公安局出入境管理局、商务局都是境外劳务派遣企业的监督管理部门，一旦介入，可以对维权的成功起到推波助澜的作用。而随着工会作用的逐步增强，工会的救助也是出国劳务人员维权的途径之一，甚至在一些个案里工会救助起到了决定性的作用，比如“全国首例成功调解的境外工亡纠纷案”就是工会通过越洋视频“谈判”，成功为当事人追讨54.2万赔偿金。 涉外劳务派遣工伤如何处理 如果在国外未参加工伤保险的，由国内用人单位承担工伤保险责任。《工伤保险条例》第四十四条职工被派遣出境工作，依据前往国家或者地区的法律应当参加当地工伤保险的，参加当地工伤保险，其国内工伤保险关系中止;不能参加当地工伤保险的，其国内工伤保险关系不中止。《工伤保险条例》第十七条职工发生事故伤害或者按照职业病防治法规定被诊断、鉴定为职业病，所在单位应当自事故伤害发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起 30日内，向统筹地区社会保险行政部门提出工伤认定申请。遇有特殊情况，经报社会保险行政部门同意，申请时限可以适当延长。用人单位未按前款规定提出工伤认定申请的，工伤职工或者其近亲属、工会组织在事故伤害发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起1年内，可以直接向用人单位所在地统筹地区社会保险行政部门提出工伤认定申请。按照本条第一款规定应当由省级社会保险行政部门进行工伤认定的事项，根据属地原则由用人单位所在地的设区的市级社会保险行政部门办理。用人单位未在本条第一款规定的时限内提交工伤认定申请，在此期间发生符合本条例规定的工伤待遇等有关费用由该用人单位负担。 如何开办涉外劳务派遣组织 开办劳务派遣组织，由主办单位按隶属关系经区县劳动和社会保障局、市属企业主管部门审核后，向市劳动和社会保障局提出申请，市劳动和社会保障局自接到申请之日起20日内进行审核，对符合条件的，核发《劳务派遣资质证书》。主办单位持《资质证书》到工商行政管理部门按有关规定进行法人登记。具体要求：1、注册资金200万元以上2、明确劳务派遣单位开展劳务派遣业务的条件3、行业协会参与“互为代理”管理4、明确贯彻落实的措施、过渡期原则及法律责任5、异地劳务派遣应当在本市缴纳社会保险6、可实际经营注册地址申请劳务派遣资质证书所需准备资料：1、可研报告和实施方案;2、劳务派遣组织章程;3、法人职务任命书、身份证复印件;4、劳务派遣组织申请开办报告;5、名称预先核准通知书;6、租房协议;7、产权证明(房产证复印件); 法律是如何规定劳务派遣的 根据《劳务派遣暂行规定》第三条用工单位只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上使用被派遣劳动者。前款规定的临时性工作岗位是指存续时间不超过6个月的岗位;辅助性工作岗位是指为主营业务岗位提供服务的非主营业务岗位;替代性工作岗位是指用工单位的劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的一定期间内,可以由其他劳动者替代工作的岗位。用工单位决定使用被派遣劳动者的辅助性岗位,应当经职工代表大会或者全体职工讨论,提出方案和意见,与工会或者职工代表平等协商确定,并在用工单位内公示。第四条 用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量,使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。前款所称用工总量是指用工单位订立劳动合同人数与使用的被派遣劳动者人数之和。计算劳务派遣用工比例的用工单位是指依照劳动合同法和劳动合同法实施条例可以与劳动者订立劳动合同的用人单位。第二十五条 外国企业常驻代表机构和外国金融机构驻华代表机构等使用被派遣劳动者的,以及船员用人单位以劳务派遣形式使用国际远洋海员的,不受临时性、辅助性、替代性岗位和劳务派遣用工比例的限制。第二十六条 用人单位将本单位劳动者派往境外工作或者派往家庭、自然人处提供劳动的,不属于本规定所称劳务派遣。 谁应该享受劳务派遣人员的税收优惠 根据《劳务派遣型企业的认定和管理暂行办法》第十条 新办劳务派遣型企业当年招用失业、下岗人员，达到职工总数60%，且签订一年以上劳动合同或劳务协议，符合《关于进一步促进劳动就业服务企业发展，积极安置失业人员、下岗职工和富余人员的若干意见》（锡劳就[1999]17号）规定的，可认定为劳服企业，享受所得税三免二减半的优惠政策；招用安置失业、下岗人员不满60%的，可按省劳动厅、省财政厅、省地税局、省工商局联合下发的苏劳[1998]88号文件规定享受有关税收优惠政策。 该内容由 刘文海律师 和 律说律答 共创回答 |
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