问题 | 工程管理服务可以开什么发票 |
释义 | 增值税专用发票的抵扣范围广泛,包括服务业的所有应税项目,不论税率是17%、11%还是6%。然而,根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1的规定,有一些项目不得抵扣,包括简易计税方法计税项目、免征增值税项目、个人消费等。此外,非正常损失的购进货物、加工修理修配劳务、交通运输服务以及不动产等也不得抵扣。其他情形还需遵守财政部和国家税务总局的规定。 法律分析 1.只要涉及增值税应税项目,服务业取得的增值税专用发票,均可抵扣进项税额。无论是服务业应税项目适用税率是11%还是6%,取得税率为17%、11%、6%的增值税专用发票,均可抵扣。 2.但以下项目不得抵扣:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1《营业税改征增值税试点实施办法》:第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。 (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 结语 根据以上规定,只要涉及增值税应税项目,服务业取得的增值税专用发票,均可抵扣进项税额。不过,有一些特殊情况不得抵扣,如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、个人消费等。此外,还有其他财政部和国家税务总局规定的情形也不得抵扣。请务必遵守相关规定,合理使用增值税专用发票。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订): 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内,进行纳税调整。 中华人民共和国企业所得税法实施条例(2019修订): 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。 前款规定加收的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。 中华人民共和国个人所得税法(2018修正): 第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。 |
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