| 问题 | 小微企业递延所得税资产税率的确定 |
| 释义 | 小微企业递延所得税资产有关税率是根据企业所处的行业进行确定的，最高不超过20%。 根据《财政部、国家税务总局关于加强小型微利企业所得税政策实施的通知》（财税〔2014〕63号）规定，对符合小微企业标准的企业，在递延所得税资产的抵扣计算中，可以按照以下规定确定税率：如果该企业所处行业的企业所得税税率低于25%，则可以使用该行业税率作为递延所得税资产抵扣税率；如果该企业所处行业的企业所得税税率高于25%，则可以使用25%作为递延所得税资产抵扣税率。同时，对于创新型、高成长型小微企业，可以在以上规定的基础上再减半计算税率，最高不超过20%。递延所得税资产是公司因为暂时性差异，导致未来有望减少应纳所得税而形成的资产，主要表现为企业“预收账款”、“存货跌价准备”等科目。递延所得税资产的计算方法是：递延所得税资产=（资产减值损失或费用）×企业所得税税率。因此，对于小微企业而言，确定正确的递延所得税资产抵扣税率，可以最大限度地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。 如何判断企业是否符合小微企业标准？ 根据国务院文件《国务院办公厅关于印发推进中小企业创新发展若干政策措施的通知》（国办发〔2016〕32号）规定，我国对小微企业的定义标准是：从业人员不超过200人；年销售额不超过2000万元或年总资产不超过5000万元。企业如达到以上标准，则可视为小微企业。 递延所得税资产是企业会计核算中一个非常重要的概念，对企业的税负和盈利情况有着直接的影响。小微企业在计算递延所得税资产抵扣税率时，应该根据所处行业的税率进行确定，以最大限度地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。 【法律依据】： 《中华人民共和国企业所得税法》第九十四条 小型微利企业的所得税税率为20%。 |
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