释义 |
法律主观: 相信大家对印花税比较熟悉了,印花税是有范围的,不同的税目的税率是不一样的,要想全面的了解印花税,主要要了解印花税范围和税率。 一、印花税的范围是怎样的 (一)经济合同 1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。 对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。 对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征印花税。(生活缴费凭证,不同于电网之间经济合同) 2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。(结合增值税、消费税)。 3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。 4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。 5.财产租赁合同。 6.货物运输合同。 7.仓储保管合同。 8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。 9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质,其合同在财产保险合同之列,照章纳税。 10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。 解释1:不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。(两者适用于产权转移书据)。 解释2:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所书立合同不贴印花。 (二)产权转移书据 我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 解释1:土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。 解释2:专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。 (三)营业账簿 1.资金账簿 2.其他营业账簿 3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题: (1)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。 (2)对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的,除财会部门的账簿应贴花之外,财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账,亦应按规定贴花。 (3)车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。 (四)权利、许可证照 权利、许可证照仅包括“四证一照”:包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 应税的“四证一照”(工房地商专) 二、印花税的税率是怎样的 1.借款合同:0.005% 2.购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同:0.03% 3.加工承揽合同、建设工程勘查设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的账簿(实收资本和资本公积)(现减半征收):0.05% 4.财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同:0.1% 5.权利许可证照、其他账簿(免征):5元/件 三、印花税的纳税人有哪些 (一)立合同人,指合同的当事人。 1.所谓当事人,是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的保人、证人、鉴定人。(选择题) 2.合同必须是合法的合同。具有合同性质的凭证,是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称的凭证。 3.当事人的代理人有代理纳税的义务,他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。(判断) (二)立据人。商品房销售合同按产权转移书据计税贴花。(土地增值税) (三)立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。 (四)领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。 权利、许可证照包括:房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 (五)使用人。在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其纳税人是使用人。(判断) (六)各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是,对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的,其当事人各方都是印花税纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 |