| 问题 | 土地增值税清算时间节点是什么时候 |
| 释义 | 凡符合应办理土地增值税清算条件的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管地税机关办理清算手续，并据实填写《土地增值税清算表》;凡属地税机关要求纳税人进行土地增值税进行清算的项目，主管地税机关应当下发《土地增值税清算通知书》，纳税人应当在接到清算通知之日起90日内，到主管地税机关办理清算手续。 根据国家税务总局《关于印发土地增值税清算管理规程的通知》规定，纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算： (一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出售或自用的; (二)取得销售(预售)许可证满3年未销售完毕的; (三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的(应在办理注销税务登记前进行土地增值税清算)。 一、个人出售房屋要交土地增值税吗 个人出售住宅房屋不需要交纳土地增值税，出售商业房产需要交纳土地增值税。根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》第三款规定：“对个人销售住宅暂免征收土地增值税。”根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，以出售或者其他方式有偿转让地上建筑物及其附着物的应当缴纳土地增值税。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。我国土地增值税实行四级超率累进税率，具体应缴纳多少土地增值税，按照《土地增值税暂行条例》的相关规定计算。 二、房屋买卖税费由谁进行承担 二手房交易中，买卖双方都需要按照规定缴纳税费，本文从买方、卖方两个角度进行税费缴纳详情分析： 1、卖方（出卖人）需要缴纳的税费种类及比例 ①个人所得税 个人所得税税率：交易总额的1％或两次交易差额的20％。 个人所得税缴纳规定：如果同时满足家庭少有住宅、购买时间超过5年，免交个人所得税；任何一个条件不满足都必须缴纳个人所得税。如果所售房产是非住宅类房产则不管什么情况都要缴纳个人所得税。 注：纳税人在地税系统中未能查询到原值，不能正确计算应纳税额的，应采取核定征收，购房个人所得税税率暂定为计税价格的1％。 ②营业税 营业税税率：交易总额的5％。 营业税缴纳规定： （1）满两年的住宅，免征营业税； （2）未满两年的住宅，营业税＝销售价格x5％。 ③土地增值税（部分房屋） 土地增值税税率： （1）增值额未超过扣除项目金额50％，税额＝增值额x30％； （2）增值额超过扣除项目金额50％、未超过100％，税额＝增值额x40％－扣除项目金额x5％； （3）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％，税额＝增值额x50％－扣除项目金额x15％； （4）增值额超过扣除项目金额200％以上，税额＝增值额x60％－扣除项目金额x35％。 注：若土地增值额小于0，就可以免交，否则税率就要按30％计算；另外，如果房龄满三年土地增值税减半，满五年免征。 土地增值税计算方法：土地增值额＝合同销售价－扣除项目金额（其中扣除项目金额＝上手价格上手契税上手印花税交易手续费营业税）。 缴纳条件：转让国有土地使用权及地上建筑物的时候需要缴纳土地增值税。 |
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