| 问题 | 关于子母公司变更抵消，想知道怎样处理？ |
| 释义 | 母子公司中投资收益的处置子公司变更抵消，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积最后形成年末的未分配利润由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）贷：投资收益这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积最后形成年末的未分配利润但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润＋本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额＋期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润母公司的持股比例。子公司提取盈余公积的分录是：借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积贷：盈余公积这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似。 |
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