| 问题 | 营业税金及附加的定义与构成 |
| 释义 | “营改增”后，“税金及附加”取代“营业税金及附加”会计科目。该科目核算企业经营活动中的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。企业计提、支付和结转相关税金时的账务处理。 法律分析 营业税金及附加一般指“营业税金及附加”会计科目。“营改增”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”。税金及附加科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 企业发生相关税金时，账务处理如下: 企业计提相关税金时: 借:税金及附加——城市维护建设税(根据不同税种计入对应二级科目) 贷:应交税费——应交城市维护建设税 企业支付税金时: 借:应交税费——应交城市维护建设税 贷:银行存款 期末，结转本年利润时: 借:本年利润 贷:税金及附加——城市维护建设税(根据不同税种计入对应二级科目) 拓展延伸 营业税金及附加的计算方法和影响因素 营业税金及附加是企业在经营活动中需要缴纳的一种税费。其计算方法主要涉及两个方面：一是根据税法规定的税率，对企业的应税销售额或应税利润进行计算；二是根据具体的税收政策，考虑各种减免、优惠等因素进行调整。影响营业税金及附加的因素主要包括企业的经营规模、行业属性、销售额、利润率等。此外，税收政策的变化、地区差异以及企业的税收筹划等因素也会对营业税金及附加产生影响。因此，企业需要在合规的前提下，合理规划经营活动，降低税负，提高经营效益。 结语 营业税金及附加是企业经营活动中必须缴纳的税费，计算方法涉及税率和税收政策调整。企业应根据经营规模、行业属性、销售额等因素合理规划经营活动，降低税负，提高经营效益。在遵守法律合规的前提下，合理处理税金及附加科目，确保财务账务准确无误。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第二章 应纳税所得额 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 |
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