| 问题 | 累进税率分为哪三种 |
| 释义 | “累进税率按照其累进依据和累进方式的不同,可以划分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。 （1）全额累进税率是将计税依据按绝对额划分为若干等级，从低到高每个等级分别规定相应税率，当计税依据超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后的级距的相应税率征税。该方式计算简便，但累进程度急剧，特别是在两个等级的临界处，会出现应纳税额增加额超过计税依据增加额的不合理现象。 （2）超额累进税率是将计税依据按绝对额分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，每超过一级，超过部分按高一级税率计税，各等级应纳税额之和为纳税人应纳税总额。该方式考虑了纳税人的不同负担能力，累进程度比较缓和，是一种比较理想的税率形式。目前，我国采用这种税率的税种有个人所得税。 （3）超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。我国现行税法中采用这种税率的是土地增值税。 累进税率是指把计税依据按一定标准划分为若干等级，从低到高分别规定、逐级递增的税率。 累进税率一般在所得税中适用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。 累进税率的特点是税基越大，税率越高，税负的累进趋势越明显。 在财政方面，它使税收增长快于经济增长，具有更大的灵活性； 在经济方面，有利于自动调整社会总需求的规模，保持经济的相对稳定，这就是所谓的“自动稳定器”； 在实施社会政策时，它使那些负担能力强的人缴纳更多的税，而那些负担能力弱的人缴纳更少的税，这符合公平原则。然而，当税基不代表纳税能力时，就不能适用累进税率。 法律依据： 《中华人民共和国个人所得税法》第三条 个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五(税率表附后)。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 |
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