| 问题 | 解析零税率与免税的异同 |
| 释义 | 增值税的零税率和免税的区别在于，零税率是实际税率为零，纳税人可退税；而免税是不需缴纳税款，但购进货物时需负担增值税。零税率适用于特定物品，纳税人仍需按规定纳税；免税则是对特定商品不征增值税，经销者不是增值税纳税人。零税率可获得退税，免税只是免除了一部分税负。零税率用于鼓励特定行为或免除特定产品的增值税。 法律分析 一、零税率和免税的区别 1，零税率和免税的区别是，零税率的税率为零，纳税人实际上不需要缴纳税款；而免税是未达到纳税的起征点或者国家给予优惠政策而不需缴纳税款，是免除纳税人缴纳税款的义务，没有相应的税率。 2，法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条： 下列项目免征增值税： （1）农业生产者销售的自产农产品； （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书； （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （7）销售的自己使用过的物品。 二、增值税零税率与增值税免税有何区别 1、增值税免税，如果只从字面上看，似乎是不纳税，其实这是一种误解。其真正含义是：享受免税的经销者，对其出售的商品是不征增值税的，该经销者不是增值税的纳税人，他不用进行增值税的纳税申报，也不用记录有关增值税的帐薄。但是，免税的经销者在购进货物时，却要负担增值税，也就是说，他并没有全部地被免除增值税，只是免除了他这一环节增值额的税负。 2、零税率作为增值税率，则是一个实实在在的税率。它的含义是，零税率物品的经销者在计算缴纳增值税时，他在购入货物时所支付的税金都可得到扣除，即可得笔净退税，因为他的销项税额是零。所以零税率物品的经销者的税负为零，但他仍是增值税的纳税人，需要按通常的方式进行纳税申服。只有当政府想鼓励某项行为或使某个产品真正免除增值税时，才使用零税率，如我国新增值税中对出口货物就实行了零税率。 结语 零税率和免税在增值税领域有着明显的区别。零税率意味着纳税人在销售零税率物品时可以扣除购入货物时支付的税金，实现净退税，而免税则是指经销者不需要缴纳增值税，但在购进货物时需要承担增值税。零税率是一种实际存在的税率，而免税是免除纳税人缴纳税款的义务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，一些特定项目可以享受增值税免税政策。零税率和免税的使用取决于政府鼓励特定行为或产品的目的。 法律依据 中华人民共和国资源税法； 第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 中华人民共和国车辆购置税法： 第五条 车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。 中华人民共和国资源税法； 第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 |
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