| 释义 |
固定资产计税基础是原值，具体如下：
1、在资产初始确认时，其资产计税基础一般为取得时的历史成本，也就是原值，在以后的会计期间内准予税前扣除；
2、在资产持续持有的过程中，其计税基础为资产取得时的成本减去前期已经在企业所得税税前扣除金额后的余额，即资产取得时的初始成本减去税法累计折旧或摊销后的净值。
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
2、租入固定资产的改建支出；
3、固定资产的大修理支出；
4、其他应当作为长期待摊费用的支出。
综上所述，资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，也就是某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以在企业所得税税前扣除的总金额。比如，固定资产、无形资产在资产负债表日持续持有时的计税基础，是资产成本扣除已在前期税前扣除的累计折旧额或累计摊销后的金额。
【法律依据】：
《中华人民共和国企业所得税法》第十一条
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
|