| 问题 | 免租期增值税和企业所得税需要交吗 |
| 释义 | 免租期不交增值税，所得税是按整个租赁期间分摊确认的。 免租期是不需要视同销售缴纳增值税。 补充：免租期是否要缴纳企业所得税？ 不需要的，免租期内企业所得税中无须确认租金收入。因为按照规定按照合同约定的承租人应付租金的日期确认企业所得税收入的实现。 ，免租期房产税从价征收，应纳税额=应税房产原值*（1-30%）*1.2%，1.2%为年税率，免租期结束之后需要按照12%的税率计算。免租期期间，无论是增值税还是企业所得税都不需要缴纳。 租赁免租期主要涉及增值税及附加、企业所得税、房产税、印花税。 一、增值税 免租期不需要缴纳增值税。 首先看税法规定，《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)第七条规定:“纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的视同销售服务。 再次，约定免租期的目的是为了租赁合同的达成，其实本来就是租赁合同的一部分。 第三，我们可以从另一个角度去考虑，我们在签订销售合同时，为了达成销售，往往会给客户一些销售折扣，约定免租期和销售折扣的本质是一样的。 第四，从业务实际来说，约定免租期的租赁合同一般租赁期限都比较长，租金金额都比较高，这种情况客户都需要一段时间对房屋进行装修。 二、企业所得税 免租期不需要视同销售确认租金收入缴纳所得税。 根《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。免租期是不收取租金的，纳税人没有取得租金收入，自然不需要缴纳所得税。 三、房产税 免租期需要缴纳房产税。 根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第二条规定，关于出租房产免收租金期间房产税问题，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。所以约定免租期的，出租方需要按照房产原值计算缴纳房产税，收取租金的期间按照出租方需要按照租金收入缴纳房产税。 法律依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第十九条规定：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，因此2009～2010年均不确认租金收入，企业每年确认的租金收入120万元作纳税调减处理，2011年～2013年企业每年确认租金收入120万元，而税法确认的租金收入为200万元，每年纳税调增80万元。前两年调减240万元，后三年调增240万元，属于暂时性差异。 《关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》第7条规定：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第二条规定，关于出租房产免收租金期间房产税问题，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 |
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