| 问题 | 小规模纳税人城市维护建设税怎么申报 |
| 释义 | 小规模纳税人申报城建税的依据是根据实际缴纳的增值税、消费税金额填写申报。城建税和教育费附加税的计税依据是纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额。城建税的税率根据地区不同为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。教育费附加税的税率为3%。 法律分析 一、小规模纳税人怎么申报城建税 如果小规模纳税人月度收入低于10万，季度低于30万，因为增值税是免征的，那城建税计税依据就是按0填写申报。如果小规模纳税人月度收入超过10万，季度超过30万，需要根据实际缴纳的增值税、消费税金额填写申报，作为城建税的计税依据。 二、城建税及教育费附加税的计税依据是什么 1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。 《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。 2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。 教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。根据国务院国发（1986）第50号文的有关规定，教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。 三、城建税及教育费附加税率是多少 1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。 2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。 结语 根据以上内容，小规模纳税人在申报城建税时，若月度收入低于10万或季度低于30万，则按0填写申报；若月度收入超过10万或季度超过30万，则需根据实际缴纳的增值税、消费税金额填写申报。城建税及教育费附加税的计税依据是纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额。城建税的税率为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%，而教育费附加税率为3%。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第二十条 个人所得税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 |
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