| 问题 | 临时工工资账务处理方式是什么? |
| 释义 | 1、支付临时工工资的时候，需要有人力资源部出具的加盖部门公章的工资表格，然后，会计根据工资表上人员归属部门做会计处理： 借：管理费用 制造费用 销售费用等 贷：应付职工薪酬——工资 2、发放工资的时候： 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金等 3、个人所得税可以待月末，和本月其余工资合并计算后，一并代扣代缴。 一、辞退员工补偿的会计处理 职工薪酬的内容主要有职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费；住房公积金等八项。因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。 根据新《企业财务通则》的规定，企业解除职工劳动关系，按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费，除正常经营期间发生的列入当期费用以外，应当区别以下情况处理：企业重组中发生的，依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出。企业清算时发生的，以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿。 根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。拟解除劳动关系或裁减的时间。二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。 会计处理为： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 对于满足负债确认条件的所有辞退福利，不管是哪个部门的，借方均应当计入管理费用，不计入资产成本，这里的思路不再是谁受益谁负担的原则。贷方是应付职工薪酬，从性质上说，这里的应付职工薪酬应当是准则中所说的预计负债，但是会计处理应该通过“应付职工薪酬”。 实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。 ①确认因辞退福利产生的预计负债时 借：管理费用 未确认融资费用 贷：应付职工薪酬——辞退福利 ②各期支付辞退福利款项时 借：应付职工薪酬——辞退福利 贷：银行存款 同时： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 二、破产清算需要注意哪些财务问题 1、财产清查： (1)对财产清查过程中发现的盘盈资产，进行价格重估后入账。 (2)对盘点过程中发现的资产盘亏，必须查明盘亏的原因并对当事人进行处理。 (3)对出租出借的资产应依法追回。 (4)将挂账的待处理财产损溢等资产性损益转入“利润分配”账户。 2、债权债务的处理： (1)调整应收款项和应付款项余额，将应收款项有关明细账的贷方余额结转入应付款项账户，将应付款项有关明细账的借方余额结转入应收款项账户。 (2)对已经发生坏账的应收款项，作为坏账损失进行调整。 (3)对清查过程中发现的账外债权、债务进行入账。 3、进行破产清算会计核算： (1)财产清查完成后进行相关账务调整，编制资产负债表。 (2)依据资产负债表以及财产清查相关资料，对破产清算财产进行资产评估。 (3)确认资产评估结果后，应根据得到资产评估结果调整会计账务，资产的增值和减值应当计入“变现损益”会计科目。 4、破产清算财产分配方案以及处置原则经债权人会议商议通过后，对破产清算财产依法变现： (1)实物类资产将变现转变为货币资金，应收款项在收回时也要记入货币资金。对于坏账产生的损失记入变现损益账户。 (2)负债类账户基本保持不变，设置“抵押债务”账户进行优先清偿；设置“应付工资和各项劳动保险费”、“应付职工安置费”等账户进行第一顺序清偿；设置“应缴税金”账户进行第二顺序清偿；设置“短期借款”以及“应付账款”等账户将按比例清偿的债务列为第三顺序。 5、清偿债权后，清算组根据事先编制的财产分配方案，然后依据破产清算财产变现后的金额，编制财产分配方案： (1)应借记抵押债务、清算费用、应付工资、应付职工安置费、应缴税金、按比例清偿的短期借款和应付账款等账户，贷记货币资金。 (2)将负债中无法偿还的应付账款等账户的余额与投资人净权益、清算费用、清算损益和变现损益账户金额对转为零。 (3)将资产类的职工福利设施和权益类剩余的实收资本与接收单位进行交接。 |
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