问题 | 转租房产税如何征收 |
释义 | 根据财税[2008]24号通知,个人出租住房按月租金收入的3%减半征收营业税。境外个人出租产权房,低于2000元按15%减半缴纳综合税,高于2000元按21%减半缴纳。境外企业出租产权房,需缴纳营业税和企业所得税,营业税为5%,企业所得税为30%。境外个人和公司购得产权房自住,需缴纳房产税。中介费和家具使用费不可扣除后再缴税。 法律分析 根据财政部、国家税务总局财税[2008]24号《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》规定,对个人出租住房,不区分用途,在3%税率的基础上减半征收营业税。 一、房屋转租税收政策是怎么样 房屋转租税收政策,如下所述: 1、营业税:月租金收入×3%/2 2、城建税:营业税×(1%或5%或7%)(在市区的,税率为7%;在县城、镇的,税率为5%;所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%;外籍和港澳台人员不征),按照在市区标准计算 3、教育费附加:营业税×3%(外籍和港澳台人员不征) 4、地方教育附加:营业税×1% 5、房产税:月租金收入×4% 6、土地使用税:免征土地使用税 7、印花税:月租金收入×0.001 8、个人所得税:10% 二、缴税额度 境外个人或企业购买商品房,若对外出租的话应当依法纳税。所谓“境外个人”指的是外籍人员(港澳台胞暂归入此范围)。 所谓“境外企业”指的是外商在国内投资的企业(港澳台胞投资企业暂归入此范围)。 境外个人和境外企业私房纳税有所区别。 境外个人购得产权房时外出租,若用收入在2000元以下的按综合税15%减半缴纳;2000元以上按综合税21%减半缴纳。这同国内个人私房出租所缴的税是一致的。 境外公司购得产权房对外出租,若境内有常设机构的,应当缴纳营业税和企业所得税。营业税为租金收入的5%、企业所得税为30%。如果该机构不能提供准确的成本和费用凭证的话,原则按租金收入30%缴纳。 对于境外个人和公司购得产权房自住的也应缴一项房产税,按居住者入住使用第二个月起扣除总房价20%所剩的余款一次性缴付。 如果涉外房子是通过中介对外出租的话,即房子主人要付一笔中介费给公司,这笔钞票不管付与不付,税收仍按租金原收入缴纳,不能扣除这笔费用后再缴税。如果涉外房子连同室内家具一同对外出租,税收仍按租金总收入计算,不能扣除这笔所谓“家具使用费”后再缴税。 结语 根据财政部、国家税务总局财税[2008]24号文件的规定,个人出租住房在3%税率的基础上减半征收营业税。对于房屋转租,税收政策包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、印花税和个人所得税等。境外个人或企业购买商品房并出租时,应依法纳税。境外个人和境外企业私房纳税有所区别,纳税额度根据租金收入的不同情况而定。对于涉外房子的中介费和家具使用费,税收仍按原租金收入计算,不可扣除。 法律依据 中华人民共和国领事特权与豁免条例: 第五条 领馆馆舍和馆长寓所免纳捐税,但为其提供特定服务所收的费用不在此限。 领馆办理公务所收规费和手续费免纳捐税。 中华人民共和国税收征收管理法(2015修正):第五章 法律责任 第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 中华人民共和国税收征收管理法(2015修正):第三章 税款征收 第三十三条 纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。 地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定,擅自作出的减税、免税决定无效,税务机关不得执行,并向上级税务机关报告。 |
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