| 问题 | 进口设备消费税计算基数 |
| 释义 | 进口消费税的计算公式： 1、从价计征，消费税=（关税完税价格+关税）/（1-税率）×税率； 2、从量定额，消费税=应税消费品进口数量×消费税定额税率； 3、复合计征，消费税=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）/（1-税率）×税率+进口数量×定额税率。 不仅国内的应税消费品需要征收消费税，而且进口的应税消费品同样需要征收消费税的。在进口环节，消费税的计算，还是有一些特别之处的。由于消费税的计算分为三种情况，所以进口消费税的计算也需要分为三种情况。即从价计征、从量定额和复合计征。 1、从价计征 消费税应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）×比例税率。 需要注意的是，这里的比例税率是相应应税消费品的消费税税率。由于消费税是价内税，所以在计算时需要把产品的不含税金额，换算为包含消费税的金额。 另外，进口商品的关税也需要计算在内。即消费税的计算基数，包括进口商品的关税。 举例说明： 虎虎公司从境外进口一批高档化妆品。商品的完税金额是660000，关税的税率是30%。另外已知高档化妆品的消费税税率是15%。 计税金额=(660000+660000*30%)/(1-15%)=1009411.76。 应纳税额=计税金额*消费税比例税率=1009411.76×15%=151411.76。 其实从这里我们也能明白，对于进口商品来说，由于需要缴纳很高的关税以及其他税费，从而导致进口商品的金额会高很多。但是，进口商品的实际价值，真的并不高。说实话进口商品还没有国内品牌的性价比高呀！ 2、从量定额 消费税应纳税额=应税消费品进口数量×消费税定额税率。 在从量定额的情况下，消费税的计算很简单。我们只要知道进口商品的数量，以及进口商品消费税的定额税率，直接计算就能获得应交消费税的具体金额。 举例说明，虎虎公司进口了一批啤酒。进口的数量是2000吨。已知这批啤酒的定额税率是220/吨。 消费税应纳税额=应税消费品进口数量*消费税定额税率=2000*220=440000。 3、复合计征 消费税应纳税额=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）/（1-比例税率）×比例税率+应税消费品进口数量×消费税定额税率。 复合计征其实就是从价计征和从量计征两种情况的结合。实际的计算方式，可以结合上面的两种情况进行学习。 这里面需要注意的就是，在计算计税金额时，不要把定量部分的消费税给忘了。也就是说，在复合计征的情况下，从价部分消费税的计税依据也要包括定量部分的消费税。 法律依据 《中华人民共和国消费税暂行条例》 第五条 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 |
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