| 问题 | 合并报表的操作步骤有哪些 |
| 释义 | 步骤一：把子公司的帐面价值调为公允 借：库存 固定资产 贷：资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里) 步骤二：将对子公司的的成本调为权益法 借：长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母% 贷：投资收益 借：长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%) 贷：资本公积 步骤三：开始做调整抵销分录 基本的分录在这里不说，就说几个特殊的 A、对于内部卖的存货 第一年： 借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本(未卖出去的数量*毛利) 贷：存货 第二年： 上面的第二条分录要换成： 借：未分配利润 贷：营业成本(金额不变) B、对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额 C、对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入 D、顺流时 借：营业收入(卖价) 贷：营业成本(买价) 贷：投资收益 逆流时： 借：长投(未实现交易*母%) 贷：存货 此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润 E、有内部债券投资时 借：应付债券(期末摊余成本) 贷：持有至到期投资(期末摊余成本) 借：投资收益(期初摊余成本*实%) 贷：财务费用 借：应付利息(面值*票%) 贷：应收利息 步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销 借：股本(子公司年末数) 资本公积(年初数+评估增值本年发生数) 盈余公积(子公司年初数本年提取数) 未分配利润--年末(子公司年初数调整后净利润-提取盈余-分配现股) 商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母%] 贷：长投(经过一系列调整后最终的长投金额) 贷：少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子% 步骤五：将投资收益抵销 借：投资收益(调整后净利润*母%) 少数股东损益(调整后净利润*子%) 未分配利润--年初(抄上年) 贷：提取盈余公积(本年提取数) 向所有者(或股东)分配 未分配利润--年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字) |
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