| 问题 | 工业企业生产成本的主要会计如何处理 |
| 释义 | ②各生产车间应负担的制造费用，借记本科目(基本生产成本、辅助生产成本)，贷记“制造费用”科目。 ③辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期(月)末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目(基本生产成本)、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目(辅助生产成本)。 ④期末，按照一定的方法，将按产品归集的累计费用在已完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品和期末在产品的实际成本，然后，将完工产品负担的生产费用从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，借记“库存商品”等科目，贷记本科目(基本生产成本)。 ⑤本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。 会计分录： 借：生产成本——基本生产成本xxxx ——辅助生产成本XXXX 制造费用XXXX 管理费用XXXX 贷：原材料——A材料XXXXX 一、计提工资是按实发还是应发 计提工资是以应发工资计提。借：生产成本(工人工资)制造费用(车间管理人员工资)管理费用(企业管理人员工资)营业费用(销售人员工资)贷：应付职工薪酬—工资(应发工资数)2、发放工资：借：应付职工薪酬-工资(应发工资数)贷：银行存款(实发工资数)其他应付款-代扣代缴社会保险费(代扣代缴金额)其他应付款-代扣代缴住房公积金(代扣代缴金额)应交税费-应交个人所得税(代扣代缴金额) 二、待处理财产损溢的处理 1．本科目核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2．盘盈的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记材料、管材、产成品固定资产等科目，贷记本科目和管材摊销、累计折旧等科目。 盘亏、毁损的各种材料、管材、库存产品、固定资产等，借记本科目和管材摊销、累计折旧等科目，贷记材料、管材、器材成本差异、产成品、固定资产等科目。 3．各种盘盈、盘亏和毁损的财产物资，按照规定程序经批准转销时，对盘亏、毁损的财产物资，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿及过失人赔偿，即借记材料、其他应收款等科目，贷记本科目；再按照扣除后的净损失转销： 流动资产的盘盈，借记本科目，贷记营业外收入科目； 流动资产的盘亏、毁损，借记管理费用科目，贷记本科目； 固定资产的盘亏，借记营业外支出——固定资产盘亏科目，贷记本科目。 因自然灾害等非常原因发生的固定资产、流动资产净损失，用于国家预算内地勘工作的，借记国家基金科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记营业外支出——非常损失科目，贷记本科目。 4．材料、管材在运输途中发生的短缺和损耗，属于合理的损耗，应计入材料、管材的采购成本；能确定由过失人负责的，应自器材采购科目转入应付账款、其他应收款等科目；尚待查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过本科目核算，查明原因后，再分别处理： 属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记应收账款、其他应收款科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应报经批准后，将扣除残料价值、过失人和保险公司赔款后的净损失区别情况处理：用于国家预算内地勘工作的，借记国家基金科目，贷记本科目；用于其他经营的，借记营业外支出——非常损失科目，贷记本科目；属于定额内短缺和其他损失，借记管理费用科目，贷记本科目。 5．本科目应设置待处理固定资产损溢和待处理流动资产损溢两个明细科目。 6．本科目月末如为借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。 |
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