| 问题 | 增值税的计税方法包括 |
| 释义 | 增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人可选择适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人只能使用简易计税方法。一般计税方法是根据销项税额减去进项税额计算应纳税额；简易计税方法是根据销售额和征收率计算应纳税额，不能抵扣进项税额。纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，若因服务中止或折让而退还销售额，可从当期销售额中扣减，多缴的税款可以从以后的应纳税额中扣减。 法律分析 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 1、一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更;小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。 (1)一般计税方法 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 (2)简易计税方法 1）销售额的计算 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额： 销售额=含税销售额÷(1+征收率) 2）发生折扣折让的销售额的确定 2、纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 拓展延伸 增值税的计税方法有哪些？ 增值税的计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法是指按照增值税税率对增值税销售额进行计税，同时可以抵扣购买原材料、设备等的增值税。简易计税方法是指按照一定比例对销售额进行计税，适用于小规模纳税人。此外，还有差额征税方法、分别计税方法等。差额征税方法是指按照销售额与进项税额之差进行计税，适用于特定行业。分别计税方法是指对不同的商品或服务进行分别计税，适用于特殊情况。不同的计税方法适用于不同的纳税人和行业，根据具体情况选择合适的计税方法有助于减少税负并合规纳税。 结语 增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。而简易计税方法适用于小规模纳税人，其应纳税额为销售额乘以征收率。选择合适的计税方法有助于减少税负并合规纳税。不同的计税方法还包括差额征税方法和分别计税方法，根据具体情况选择适合的方法可以更好地管理税务。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 |
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