| 问题 | 应收票据贴现的核算 |
| 释义 | 三、应收票据贴现的核算 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤： 第一步：计算应收票据到期值 第二步：计算贴现利息 贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现日数 其中：贴现日数=票据期限-已持有票据期限 第三步：计算贴现收入 贴现收入=到期值-贴现利息 第四步：编制会计分录 借：银行存款【贴现收入】 财务费用 【贴现收入小于票据面值的差额】 贷：应收票据【票据面值】 财务费用 【贴现收入大于票据面值的差额】 例如：2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10%、票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16%。计算过程如下： (1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元) (2)计算贴现利息 先计算到期日：4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为： 4月：30-15+1=16天 5月：31天 6月：13天 合计：60天 再计算贴现天数：从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下： 4月：30-30+1=1天 5月：31天 6月：13天 合计：45天 贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元) (3)贴现收入=610000-12200=597800(元) (4)会计分录： 借：银行存款597800 财务费用2200 贷：应收票据600000 |
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