| 问题 | 印花税会计分录如何写 |
| 释义 | 简短概括：文章主要介绍了企业在交纳印花税时的核算方式，包括不通过应交税费科目核算和通过应交税费科目核算两种情况，以及缴纳以前年度印花税的处理方法。同时提到了不同省份的规定可能有所不同，企业需要查询当地相关规定进行计算缴纳。 法律分析 一、不通过应交税费科目核算 企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算(关键点)，如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用(印花税)贷：银行存款、库存现金等。 二、通过应交税费科目核算 实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。 比如，根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。 计提本月印花税的会计分录： 借：管理费用 贷：应交税费——应交印花税 实际交纳印花税的会计分录： 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款、库存现金等。 三、缴纳以前年度印花税的处理 按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录： 借：以前年度损益调整 贷：银行存款 因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交印花税 按照《小企业会计准则》，印花税计入“税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。 结语 通过合理的税费核算方法，企业可以更好地管理印花税。对于金额较小的印花税，可以直接减少银行存款或库存现金，无需通过应交税费科目核算。而对于根据采购和销售额计算的印花税，企业可以先通过应交税费计提本月的税款，待次月实际缴纳时再冲减该科目。在处理缴纳以前年度印花税时，根据会计准则的规定进行相应的调整。根据不同地区的规定，企业需要查询相关法规进行准确计算。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十一条 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 企业依照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。 |
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