| 问题 | 年终奖个人所得税的优惠政策包括什么，年终奖个人所得税起征点是多少 |
| 释义 | 年终奖个人所得税优惠政策及计算方法：1.符合条件的全年一次性奖金可在2021年底前不并入综合所得；2.自2022年起，全年一次性奖金应并入综合所得计算纳税；3.解除劳动关系获得的补偿收入在一定额度内免征个税。年终奖个税起征点与平时个税一样，计税公式为应纳税所得额=月收入-5000元-专项扣除-附加扣除-其他扣除。全年一次性奖金的纳税额计算公式根据收入高低不同而定。 法律分析 一、年终奖个人所得税的优惠政策包括什么 年终奖个税优惠政策包括： 1.居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得。 2.自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 3.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。 二、年终奖个人所得税起征点是多少 年终奖的纳税方式和我们平时的个人所得税的纳税方式一样。 应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 注：新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。 三、年终奖个人所得税计算方法是怎样的 应纳税所得额及应纳税额的计算： 1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： （1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。 （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 结语 年终奖个人所得税的优惠政策包括：一是符合规定的全年一次性奖金在2021年12月31日前不并入当年综合所得；二是自2022年1月1日起，全年一次性奖金应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税；三是个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税。年终奖个人所得税的计算方法是根据应纳税所得额，按适用税率和速算扣除数计算。在一个纳税年度内，每个纳税人只能采用一次该计税办法。 法律依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第三节 扣 除 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法（2018修正）：第四章 税 收 优 惠 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第二章 应纳税所得额 第二节 收 入 第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 |
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