| 问题 | 有哪些税收存在不同的会计核算方式 |
| 释义 | (一)营业税、城市维护建设税和教育费附加。 如果纳税人发生的业务属于主营业务或其他业务范围的，发生的营业税、城市维护建设税和教育费附加均在“营业金税及附加”科目核算。计算缴纳税费额时，借记“营业金税及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税(或城市维护建设税、教育费附加)”等科目。 如果纳税人发生的业务最终确认为营业外收入或营业外支出的，则计算缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加，应分别在“固定资产清理”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目核算。 例如 ①：某公司出售一座建筑物，取得价款300000元，应缴纳营业税15000元、城市维护建设税1050元、教育费附加450元，会计核算为： 借：固定资产清理16500 贷：应交税费——应交营业税15000 应交税费——应交城市维护建设税1050 应交税费——应交教育费附加 450. 例如 ②：某公司拥有一项专利技术成本为100000元，已摊销金额为50000元，对外出售取得价款60000元，应交营业税3000元、城市维护建设税210元、教育费附加等90元。会计核算为： 借：银行存款60000 累计摊销50000 贷：无形资产100000 应交税费——应交营业税3000 应交税费——应交城市维护建设税210 应交税费——应交教育费附加90 营业外收入 6700. 假如，该项专利技术对外出售取得价款40000元，其他条件不变，则会计核算为： 借：银行存款40000 累计摊销50000 营业外支出12200 贷：无形资产100000 应交税费——应交营业税2000 应交税费——城市维护建设税140 应交税费——教育费附加 60. (二)土地增值税。 主营和兼营房地产业务的企业应缴纳的土地增值税应在“营业金税及附加”科目核算。计算缴纳税额时，借记“营业金税及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”、“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 |
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