| 问题 | 小微企业在填报纳税申报表时应注意哪些情形的区别？ |
| 释义 | 在进行企业所得税的纳税申报时，查账征收的纳税人预缴税款，填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》;核定征收的纳税人预缴和年度汇算清缴，填报《企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类)》。一、实行查账征收，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业：(一)上年度应纳税所得额低于10万元(含)，本年预缴时累计实际利润额不超过10万元的，申报表第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第10行“实际利润额”与15%的乘积。预缴时累计实际利润额超过10万元的，应停止享受减半征税优惠政策改按20%的税率预缴企业所得税。(二)上年度应纳税所得额低于10万元(含)，本年预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的;以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，申报表第14行的金额为第10行“实际利润额”与5%的乘积。二、实行查账征收，上一纳税年度符合小型微利企业条件，本年按上年度应纳税所得额的季度(月)平均额预缴企业所得税的小型微利企业：(一)上年度应纳税所得额低于10万元(含)的，可以全年按减半征税的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第22行“本月(季)应纳税所得额”与15%的乘积。(二)上年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，可以全年按降低税率的优惠政策预缴企业所得税，申报表第25行的金额为第22行金额与5%的乘积。三、核定应税所得率征税，上一纳税年度符合小型微利企业条件的小型微利企业，预缴和年度汇算清缴企业所得税时：(一)上年度应纳税所得额低于10万元(含)，预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，申报表第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”的金额为第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积。预缴时累计应纳税所得额超过10万元的，不再享受减半征税优惠政策而改按20%税率预缴企业所得税。(二)上年度应纳税所得额低于10万元(含)，预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的;以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，申报表第12行的金额为第6行或第9行金额与5%的乘积。风险提示：企业应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上一年度年度报告，并向社会公示。当年设立登记的企业，自下一年起报送并公示年度报告。 该内容由 李志峰律师 和 律说律答 共创回答 |
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